Штрафні санкції в уточнюючому розрахунку з ПДВ

Ні, при самостійному виправленні помилок за жовтень 2025 року у січні 2026 року штраф у розмірі 3% (самоштраф) та пеня не нараховуються, за умови сплати суми недоплати до або в день подання уточнюючого розрахунку.

Обґрунтування

На період дії воєнного стану в Україні встановлено спеціальні правила самостійного виправлення помилок, які мають пріоритет над загальними нормами Податкового кодексу України, ст. 50.

1.    Звільнення за періоди воєнного стану: Згідно з Податковим кодексом України, пп. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ, платники податків звільняються від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених п. 50.1 ПКУ, та пені у разі самостійного виправлення помилок, що призвели до заниження податкового зобов'язання у звітних періодах, які припадають на період дії воєнного стану. Оскільки жовтень 2025 року є періодом дії воєнного стану, ця норма застосовується безпосередньо.

2.    Тимчасове звільнення для всіх періодів (з 01.08.2023): Додатково діє норма Податкового кодексу України, пп. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ, яка встановлює, що тимчасово, з 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану, у разі самостійного виправлення помилок, що призвели до заниження податкового зобов'язання, платник звільняється від самоштрафу (3% або 5%) та пені.

3.    Ключова умова для звільнення: Для того, щоб не сплачувати штраф, ви зобов'язані сплатити суму недоплати (основний платіж) до або в день подання уточнюючого розрахунку. У випадку з ПДВ сума недоплати сплачується на ваш електронний рахунок у системі електронного адміністрування (СЕА) ПДВ.

Важливо: В уточнюючому розрахунку за жовтень 2025 року рядки для нарахування штрафу та пені (зокрема, рядок 18.1) заповнювати не потрібно. Якщо ви самостійно вкажете суму штрафу в цих рядках, вона буде вважатися узгодженою, і податкові органи її нарахують, а скасувати таку суму через нове уточнення буде неможливо.