Коротка відповідь
Так, ви можете пролонгувати договір поворотної фінансової допомоги (ПФД), уклавши додаткову угоду. Однак для підприємств на спрощеній системі оподаткування пролонгація не скасовує обов'язку включити суму до доходу після 12 місяців користування коштами.
1. Чи можна пролонгувати договір?
Законодавство України не встановлює обмежень щодо максимального строку договору ПФД або кількості його продовжень (ст. 1049 ЦКУ).
- Як оформити: Необхідно укласти додаткову угоду до дати закінчення основного строку повернення. У ній зазначається новий термін.
- Важливо: З 28 серпня 2025 року Господарський кодекс України втратив чинність, тому всі відносини щодо позики регулюються виключно Цивільним кодексом України.
2. Податкові наслідки для підприємства (отримувача)
Наслідки залежать від системи оподаткування, на якій перебуває фірма:
Для платників єдиного податку (група 3)
Критичний строк — 12 місяців
- Сума ПФД, не повернена протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, включається до оподатковуваного доходу наступного дня після закінчення цього терміну (пп. 3 п. 292.11 ПКУ).
Пролонгація не рятує
- Навіть якщо ви продовжите дію договору ще на рік, для податкової служби це не змінює дату фактичного отримання коштів. Якщо гроші у фірми понад рік — вони стають доходом і оподатковуються за ставкою ЄП (3% або 5%).
Для платників податку на прибуток (загальна система)
Дохід не виникає
Сама сума отриманої та вчасно не поверненої ПФД не збільшує об'єкт оподаткування, поки борг не буде прощено або не мине строк позовної давності (3 роки).
Дисконтування
Якщо в результаті пролонгації строк повернення допомоги перевищить 12 місяців з дати балансу, така заборгованість вважається довгостроковою і підлягає дисконтуванню (НП(С)БО 11 «Зобов’язання»).
Якщо директор є засновником
Сума дисконту (різниця між номіналом і теперішньою вартістю) відображається у складі власного капіталу (рахунок 452) і не впливає на податок на прибуток.
Якщо директор не є засновником
Сума дисконту визнається доходом підприємства в момент переведення заборгованості у довгострокову, що збільшує податок на прибуток.
3. Податкові наслідки для директора (надавача)
- Поки триває строк дії договору (зокрема пролонгований) і борг не анульовано, жодних податкових наслідків для директора як фізичної особи не виникає (пп. 165.1.31 ПКУ).
- Якщо фірма вирішить простити (анулювати) борг директора, ця сума стане його «додатковим благом». У такому разі директор має сплатити ПДФО (18%) та військовий збір (5%).
Рекомендації:
1. Для «єдинників»
Якщо термін у 12 місяців з дати отримання коштів добігає кінця, краще реально повернути кошти директору і (за потреби) отримати їх знову за новим договором через кілька днів, щоб уникнути оподаткування всієї суми.
2. Форма договору
Договір обов'язково має бути письмовим і містити чітку умову, що допомога є безвідсотковою. Інакше, згідно зі ст. 1048 ЦКУ, вона може бути визнана оплатною за ставкою НБУ.
3. Готівкові обмеження
Якщо повернення коштів директору буде здійснюватися готівкою з каси, пам'ятайте про ліміт — не більше 50 000 грн на день для розрахунків з фізичними особами.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
