Доходи фізичної особи — платника єдиного податку, отримані в результаті провадження господарської діяльності та оподатковувані згідно з розділом XIV Податкового кодексу, не включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи, визначеного відповідно до розділу IV цього Кодексу (п. 292.9 ст. 292 Кодексу).
Податковий агент під час нарахування (виплати) фізичній особі — підприємцю доходу від здійснення нею підприємницької діяльності не утримує податок на доходи фізичних осіб у джерела виплати, якщо такою фізичною особою, яка отримує такий дохід, надано копію документа, що підтверджує її державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності (п. 177.8 ст. 177 Податкового кодексу).
У разі якщо фізична особа — підприємець отримує інші доходи, ніж від провадження підприємницької діяльності, у межах обраних нею видів такої діяльності, такі доходи оподатковуються за загальними правилами, встановленими Податковим кодексом для платників податку — фізичних осіб (п. 177.6 цієї статті).
Податкових агентів зобов’язано подавати у строки, встановлені Податковим кодексом для податкового кварталу, форму №1ДФ до контролюючого органу за місцем свого розташування. Зазначена форма подається у разі нарахування податковим агентом протягом звітного періоду сум доходів платнику податку.
Тобто у разі нарахування (виплати) доходів податковий агент зобов’язаний відобразити у формі №1ДФ такі виплачені доходи на користь усіх платників податків, у тому числі виплачені на користь самозайнятих осіб (фізичних осіб — підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність).
Згідно з Довідником ознак доходів, наведених у додатку до Порядку №4, дохід, виплачений самозайнятій особі, відображається у формі № 1ДФ за ознакою доходу «157».
Неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника податку та/або до зміни платника податку, тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 510 грн.
Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1 020 грн (п. 119.2 ст. 119 Податкового кодексу).
Таким чином, у разі подання податковим агентом уточнюючої форми №1ДФ, згідно з якою вилучається помилкова інформація щодо нарахованого доходу на користь однієї фізичної особи — підприємця та вводиться інформація стосовно іншої фізичної особи — підприємця, при цьому сума нарахованого та виплаченого доходу не змінюється, тобто вносяться зміни до номера облікової картки платника податку, до такого податкового агента застосовується відповідальність, зазначена вище.