Заповнюємо додаток 5 до декларації з ПДВ

Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5) є невід'ємною частиною як декларації з ПДВ, що була актуальною для звітності до 01.01.2016 р., так і декларації з ПДВ, що актуальна зараз*. Зокрема, у поточній формі декларації подання додатка 5 є обов'язковим при заповненні рядків 1.1, 1.2, 4.1, 4.2, 10.1, 10.2. Зазначимо, що особливих труднощів в заповненні цього додатка немає.

У таблиці 1 розділу І Д5 відображаються податкові зобов'язання. Дані, зазначені в ПН, які були виписані платником ПДВ, групуються за контрагентами. При цьому всі ПН, що були виписані на неплатників або «на себе», підлягають особливому групуванню — в розрізі умовних ІПН. Зараз у таблиці 1 розділу І додатка 5 ми бачимо шість умовних ІПН, хоча чинний наразі Порядок №957 нараховує лише п'ять умовних ІПН. Зазначимо, що у цьому випадку податківці виявили далекоглядність та адаптували декларацію під новий Порядок №1307, який набере чинності з 01.04.2016 р.

У таблиці 2 розділу ІІ Д5 відображається податковий кредит. Дані, зазначені в ПН (або іншому документі, який дає право на ПК з ПДВ), які були отримані платником ПДВ, також групуються за контрагентами.

І для ПЗ, і для ПК треба зазначити період складання документа, обсяг постачання (без податку на додану вартість) та суму ПДВ за ставкою 20% та за ставкою 7%.

Для ПК ще додатково у графі 4 таблиці 2 розділу ІІ проставляється позначка «+» у випадку, якщо суми податку включаються до складу ПК за касовим методом відповідно до пункту 187.10 ПКУ.

Крім того, в розділі ІІ додатка 5 з'явилася ще й таблиця 3 «Розшифровка сум податку на додану вартість, включена до складу податкового кредиту за звітні (податкові) періоди липень — грудень 2015 року / ІІІ — ІV квартали 2015 року, на підставі податкових накладних, складених до 01 липня 2015 року у зв'язку із застосуванням касового методу податкового обліку відповідно до пункту 187.10 статті 187 Кодексу». При цьому таблиця 3 заповнюється виключно в складі декларації з ПДВ за звітний (податковий) період, за який вона вперше подається за формою, затвердженоюнаказом Мінфіну від 28.01.2016 р. №21.

Приклад. У січні 2016 р. підприємством А (платник ПДВ) були здійснені такі операції:

1. 05.01.2016 р. реалізовано товар підприємству С (ІПН 111111111111), яке є платником ПДВ, на суму 20 000 грн, крім того ПДВ 4 000 грн. ПН складена та зареєстрована вчасно.

2. 07.01.2016 р. реалізовано товар неплатнику на суму 10 000 грн, крім того ПДВ 2 000 грн. ПН складена та зареєстрована вчасно. В ПН у графі «Отримувач (покупець)» зазначено «Неплатник», а в рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставлено умовний ІПН «100000000000».

3. 29.01.2016 р. було списано товар на суму 1500 грн, який використано не в господарській діяльності, нараховано ПЗ з ПДВ на підставі п. 198.5 ПКУ в сумі 300 грн та складена зведена ПН. ПН складена, але не зареєстрована. У ПН у графі «Отримувач (покупець)» зазначено власне найменування, а у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставлено умовний ІПН «400000000000».

4. 15.01.2016 р. придбано товар на суму 20 000 грн, крім того ПДВ 4000 грн. Отримана ПН від постачальника В (ІПН 222222222222) зареєстрована вчасно.

5. 15.01.2016 р. придбано товар від постачальника С (ІПН 333333333333) на суму 10 тис. грн, крім того ПДВ 2 тис. грн. Отримана ПН зареєстрована несвоєчасно (02.02.2016 р.)

Додаток 5 до декларації з ПДВ у разі, якщо в січні були лише зазначені вище операції, буде виглядати наступним чином (див. зразок 1). Звернімо увагу, що операція №5 не буде зазначена в декларації за січень 2016 р., а відобразиться покупцем лише у лютому 2016 р., за датою реєстрації ПН.

Зразок 1

Фрагмент додатка 5 до декларації з ПДВ

________________________________

* Форма, затверджена Наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. №21.