Прошлогодние убытки: отражаем в декларации по прибыли

Согласно п. 57.1 НКУ плательщик налога, который по итогам прошлого отчетного (налогового) года не получил прибыли или получил убыток, налоговые обязательства не начислял и не имел базового показателя для определения авансовых взносов в следующем году, а по итогам первого квартала получает прибыль, должен подать налоговую декларацию за первое полугодие, три квартала отчетного (налогового) года и за отчетный (налоговый) год для начисления и уплаты налоговых обязательств.

Таким образом, если ваше предприятие должно являться плательщиком авансовых взносов налога на прибыль (доход за 2014 год составил более 10 млн. грн)  и по результатам 2014 года получило убыток, первый раз вы должны подать декларацию по результатам первого полугодия и далее поквартально до конца года. Во всех остальных случаях декларация подается по результатам отчетного года.

Что касается включения убытков 2014 года, то какое-либо ограничение на включение убытков за указанный период НКУ не предусмотрено. Согласно пп. 140.4.2 НКУ финансовый результат до налогообложения уменьшается на сумму отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет. Положения отмеченного пункта применяются с учетом пункта 3 подраздела 4 раздела XX НКУ, который имеет отношение  к убыткам, возникшим по состоянию на 1 января 2012 года.

Поэтому сумму убытка за 2014 год следует в полном объеме отразить в строке 06.5 Декларации по налогу на прибыль в действующей на сегодня форме. Либо же в предусмотренной для отражения убытков прошлых периодов строке в Декларации по новой форме, которая должна быть принята в связи с изменениями раздела III НКУ.