• Посилання скопійовано

Малое предприятие может представлять вместе с финотчетом расчет налоговых разниц

Малое предприятие сдаёт отчетность по прибыли один раз в год вместе с финотчётностью составленой согласно ПСБУ 25. Должно ли оно в составе финотчётности отражать временные и постоянные налоговые разницы?

Вопрос: Предприятие имеет 16 человек штатных работников, годовой оборот до 2 млн. гривен, т.е. соответствует критериям малого субъекта предпринимательства. Плательщики налога на прибыль, т.е. не применяем 0% ставки налога на прибыль, не соответствуем критериям ст. 154.6 НКУ. Сдаём отчетность по прибыли один раз в год вместе с финансовой отчётностью составленой согласно ПСБУ 25. Должны ли мы в составе финансовой отчётности отражать временные и постоянные налоговые разницы, если да, то по какой форме? Ведь в финансовом отчете 1-м, 2-м нет строк содержащих подобную информацию, в отличае от баланса составленного в соответствии с ПСБУ 1

Ответ: Пунктом 46.2 НКУ и пп. 17.1.12 НКУ налогоплательщик имеет право отразить  временные и постоянные налоговые разницы в составе финансовой отчетности, представляемой в ГФСУ, по форме, установленной Минфином. Абзацем 2 п. 1 подр. 4 р. ХХ Переходных положений НКУ регламентировано вступление в силу ПБУ "Налоговые разницы" (утверждено приказом Минфина от 25.01.2011 №27) как методики бухгалтерского учета временных и постоянных налоговых разниц с 01.01.2014 г. То есть плательщики налога на прибыль имеют право подавать финансовую отчетность с учетом налоговых разниц начиная уже с отчетных периодов 2014 года. Фактически ПБУ "Налоговые разницы" начал действовать с 01.01.2014 и его применение является добровольным для плательщиков налога на прибыль.


 

Вместе с этим годовая финансовая отчетность должна быть составлена и подана пользователям с учетом требований П(С)БУ 17 «Налог на прибыль», утвержденного приказом Минфина от 28.12.2000 г. №353 (далее – П(С)БУ 17), то есть с показателями ОНА и ОНО (заполненными строками 1045 или 1500 баланса по форме, предусмотренной НП(С)БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности», утвержденным приказом Минфина от 07.02.2013 г. №73). Это касается отчетности, которая предназначается для всех пользователей, в том числе и для органов ГФСУ.

Однако требования П(С)БУ 17 не распространяются на тех субъектов хозяйствования, которые подают финансовую отчетность согласно П(С)БУ 25 «Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства», утвержденного приказом Минфина от 25.02.2000 №39. 

Итак, субъекты малого предпринимательтва на добровольных началах могут представлять вместе с финансовым  отчетом субъекта малого предпринимательства также и расчет налоговых разниц в виде приложения к отчету по форме, предусмотренной ПБО «Налоговые разницы».

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Автор: Бикова Ганна

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Звітність

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Звітність»

  • Нюанси заповнення рядків 10, 10.1, 10.1.1 – 10.1.4, 10.2, 10.2.1 – 10.2.6 додатка 1 до декларації з рентної плати
    Як заповнюються рядки 10, 10.1, 10.1.1 – 10.1.4, 10.2, 10.2.1 – 10.2.6 додатка 1 до податкової декларації з рентної плати у разі реалізації видобутих корисних копалин (мінеральної сировини) товарної продукції гірничого підприємства із гірських порід, які класифікуються за кодами 2505, 2507 00, 2517 згідно з УКТ ЗЕД?
    15.08.20257
  • Облік відокремленого підрозділу та сплата ПДФО
    Підприємство зареєстроване в Києві. Орендує виробничий цех у Бучанському районі Київської області, де працюють співробітники. Чи потрібно повідомляти податкову про цей об'єкт (форма №20-ОПП)? Як правильно сплачувати та відображати у Додатку 4ДФ до Податкового розрахунку ПДФО та військовий збір за працівників цеху?
    15.08.202533
  • Хто складає додаткові описові примітки?
    Які саме підприємства повинні, крім форми фінансової звітності №5 "Примітки до річної фінансової звітності" ще складати описові примітки до річної фінансової звітності з поясненням, таблицями, графіками? Яким саме нормативний документ це передбачає?
    14.08.202514
  • Якого рівня код за КАТОТТГ зазначається у рядку 3 та яка інформація зазначається в колонці 3 і 6 дод. 4 - 1 до декларації з рентної плати?
    У рядку 3 додатка 4 - 1 зазначається код 4 рівня за КАТОТТГ. У колонці 3 Додатка зазначається цифровий код регіону, в якому використовується радіочастотний спектр. У колонці 6 «Коефіцієнт» зазначається понижувальний коефіцієнт 0,75 або підвищувальні коефіцієнти 1,2 та 1,4 до ставок рентної плати за користування радіочастотним спектром
    13.08.202518
  • Перерахування коштів приватному виконавцю: як відображати в формі №4ДФ?
    Підприємство отримало виконавчий лист від приватного виконавця щодо утримання із зарплати одного із працівників 20%. У приватного виконавця відкритий єдиний рахунок, він надав довідку №34-ОПП. Як та у якому періоді відобразити у формі №4ДФ перерахування коштів приватному виконавцю, якщо сума складається із: основного боргу, відшкодування витрат приватного виконавця та його винагороди?
    13.08.2025950