Якщо матеріальна допомога підлягала оподаткуванню або якщо особа взагалі не була відображена у звіті, застосовується штраф у розмірі 1 020 грн (при повторному порушенні протягом року — 2 040 грн), а також адмінштраф від 34 до 51 грн. Якщо ж допомога не оподатковувалася і працівник уже фігурував у додатку 4ДФ за цей місяць, штрафу за ПКУ не буде.
Розглянемо.
Відображення доходів
Згідно з пп. «б» п. 176.2 ПКУ, особи, які мають статус податкових агентів, зобов’язані подавати Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб. У додатку 4ДФ обов’язково відображаються всі доходи, виплачені фізичним особам, незалежно від того, чи підлягають вони оподаткуванню (зокрема, нецільова благодійна допомога під ознакою доходу «169»).
Фінансова відповідальність
Штраф у розмірі 1 020 грн (за повторне вчинення протягом року особою, до якої вже застосовували такий штраф — 2 040 грн), за п. 119.1 ПКУ застосовується за подання звітності не в повному обсязі, з недостовірними відомостями чи з помилками, якщо це призвело до:
- зміни податкових зобов’язань платника (збільшення або зменшення суми ПДФО чи військового збору);
- зміни платника податку.
Наслідки невідображення залежать від статусу та суми допомоги
Допомога є оподатковуваною (повністю або частково)
Якщо це разова нецільова матеріальна допомога, що перевищує неоподатковуваний ліміт (у 2026 році — понад 4 660 грн відповідно до пп. 170.7.3 ПКУ), або систематична допомога, що входить до фонду оплати праці. У такому разі невідображення призводить до заниження зобов'язань з ПДФО (18%) та військового збору (5%).
Подання уточнюючого розрахунку чи виявлення цього контролерами тягне за собою штраф 1 020 грн за п. 119.1 ПКУ, а також штрафи за ненарахування/несплату податків за ст. 125-1 ПКУ та пеню (якщо податки не були своєчасно сплачені).
Допомога не оподатковується, але особу не було включено до 4ДФ
Якщо нецільова матеріальна допомога виплачена в межах неоподатковуваного ліміту (до 4 660 грн), але особа взагалі не була зазначена у формі 4ДФ за відповідний місяць (наприклад, колишній працівник чи родич), додавання нового рядка в уточнюючому розрахунку податкова кваліфікує як «зміну платника податку» (введення нового одержувача). За це контролери застосовують штраф 1 020 грн (п. 119.1 ПКУ).
Допомога не оподатковується, і дані про працівника вже є в 4ДФ
Якщо неоподатковувану допомогу (до 4 660 грн) не відобразили працівникові, на якого у цьому ж місяці вже подано рядок із заробітною платою (тобто РНОКПП зазначено вірно). У разі виправлення сума податкових зобов’язань не змінюється і нового платника податку не додається. У такій ситуації штраф за п. 119.1 ПКУ не застосовується.
Адміністративна відповідальність
Згідно зі ст. 163-4 КУпАП, неповідомлення або несвоєчасне повідомлення податковим органам відомостей про доходи громадян тягне за собою попередження або накладення штрафу на посадових осіб підприємств чи ФОП у розмірі від 34 до 51 грн (від 2 до 3 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян), а за повторне порушення протягом року — від 51 до 85 грн.
Отже:
- Якщо граничний строк подання звіту за відповідний період ще не минув (до 20 числа наступного місяця), подайте розрахунок із типом «Звітний новий» — у такому разі штрафні санкції не застосовуються взагалі;
- Якщо строк минув і допомога оподатковувалася — безпечніше самостійно подати розрахунок із типом «Уточнюючий», сплатити податки, щоб уникнути додаткових штрафів за приховування об'єкта оподаткування під час документальної перевірки.
Висновки
- Штраф за п. 119.1 ПКУ в розмірі 1 020 грн застосовується, якщо помилка призвела до зміни податкових зобов'язань або платника податку;
- Якщо неоподатковувану допомогу не вказали працівнику, який вже є у звіті за цей місяць і податки не змінілися, штраф за ПКУ не накладається;
- Уникнути штрафів можна, подавши звіт типу «Звітний новий» до закінчення граничного строку його подання.
