Відображення внесків засновника до статутного фонду у додатку 4ДФ (аудіоверсія)

Щодо відповідальності та штрафів

Відповідно до пп. 165.1.44 ПКУ внесок до статутного капіталу в обмін на корпоративні права не включається до загального оподатковуваного доходу фізособи (ПДФО та військовий збір не виникають).

Згідно з пп. 119.3 ПКУ штрафи за неподання чи помилки у формі 4ДФ (пп. 119.1 ПКУ) не застосовуються у випадках, коли самостійне виправлення через «Уточнюючий» розрахунок не призвело до збільшення/зменшення податкових зобов’язань з ПДФО чи ВЗ та не спричинило зміну отримувача коштів (РНОКПП).

Порядок заповнення додатка 4ДФ

Незважаючи на те, що кошти спрямовуються від засновника підприємству (емітенту корпоративних прав), в системі податкового обліку підприємство відображає цю операцію як отримання фізособою корпоративних прав на суму внеску:

• Графа 3а («Сума нарахованого доходу») — сума здійсненого внеску;
• Графа 3 («Сума виплаченого доходу») — сума здійсненого внеску (заповнюється обов'язково на рівні з графою 3а);
• Графи 4а, 4, 5а, 5 (ПДФО та військовий збір) — прочерки або нулі;
• Графа 6 («Ознака доходу») — код «178»;
• Графа 10 («Ознака 0, 1») — зазначається «0» (на додавання нового пропущеного рядка в уточнюючому звіті).

Подаються окремі Податкові розрахунки з типом «Уточнюючий» із додатком 4ДФ за кожен пропущений місяць періоду.

Висновки

• Штрафи за уточнення інформації щодо неоподатковуваного доходу (код 178) відсутні, оскільки немає зміни податкових зобов'язань з ПДФО та ВЗ;
• У додатку 4ДФ графи 3а («Нараховано») та 3 («Виплачено») заповнюються на однакову суму внеску;
• Подаються окремі уточнюючі розрахунки з ознакою «0» (на додавання) за кожен звітний місяць.