Відображення оплати працівником ФОПу за проживання у додатку 4ДФ при відрядженні (аудіоверсія)

Є два варіанти розвитку даної ситуації:

1. Не потрібно, якщо працівник розрахувався у відрядженні власними коштами (готівкою чи особистою карткою), а підприємство лише компенсувало йому витрати за авансовим звітом;
2. Якщо ж оплата здійснювалася корпоративною карткою підприємства — так, потрібно показати виплату ФОПу за ознакою «157» на фактично сплачену суму (2 100 грн).

Розглянемо обидва варіанти.

Розрахунок власними коштами працівника

Відповідно до пп. 14.1.180 ПКУ, статус податкового агента виникає у суб’єкта, який безпосередньо нараховує та виплачує дохід фізичній особі (у т. ч. самозайнятій).

Якщо працівник оплачує проживання особистими коштами, прямої виплати доходу від юрособи «А» на користь ФОП «Б» не відбувається. Підприємство здійснює виключно компенсацію понесених працівником витрат на відрядження.

Таким чином, оскільки юрособа лише компенсує витрати працівника на відрядження, обов'язку відображати таку виплату ФОПу в додатку 4ДФ немає.

Розрахунок корпоративною карткою

Кошти на рахунку корпоративної картки належать юридичній особі. У такому разі списання коштів є прямою безготівковою оплатою від юрособи на користь ФОП.

За правилами пп. «б» п. 176.2 ПКУ та Порядку №4, юридична особа повинна відобразити виплачений дохід самозайнятій особі у додатку 4ДФ за ознакою доходу «157».

Графи 4а, 4 (ПДФО) та 5а, 5 (військовий збір) залишаються порожніми (або з нульовими показниками), оскільки податки з доходу ФОП не утримуються (п. 177.8 ПКУ). Відображається фактична сума нарахування/виплати — 2 100 грн.

Висновки

• При оплаті власними коштами працівника та компенсації від підприємства податковий агент відсутній, 4ДФ подавати не потрібно;
• При оплаті корпоративною карткою юрособа зобов'язана відобразити виплату у додатку 4ДФ за ознакою «157»;
• ПДФО та військовий збір з виплат ФОПу 2 групи не утримуються.