Коротка відповідь
Податкова служба наполягає на обов’язковому поданні додатка 4ДФ з ознакою «157» при виплатах іншим ФОП, хоча Верховний Суд має протилежну позицію. Якщо раніше звіт взагалі не подавався, подавати його зараз за минулі періоди недоцільно, оскільки це самостійно спровокує штраф за несвоєчасне подання.
Чи потрібно ФОПу ІІ групи відображати виплати іншим ФОП у 4ДФ?
Позиція ДПС
Так. Контролюючі органи посилаються на пп. 14.1.180 ПКУ та пп. «б» п. 176.2 ПКУ і наполягають, що ФОП при виплаті коштів іншій фізособі-підприємцю виконує обов'язки податкового агента в частині звітування. Навіть якщо ПДФО та військовий збір не утримуються (п. 177.8 ПКУ), суму доходу слід показувати у додатку 4ДФ за ознакою доходу «157» (із нулями у графах податків).
Позиція Верховного Суду
Суд (зокрема у постанові від 13.02.2024 у справі №560/9843/21) вважає, що суб'єкт господарювання не є податковим агентом щодо доходів, які виплачуються іншому ФОПу в межах його підприємницької діяльності, тому й обов'язку подавати звітність немає. Проте на практиці податкова цієї позиції суду не дотримується і продовжує вимагати звітність.
Чи є сенс виправляти (подавати звіт за минулі періоди)?
Рішення залежить від того, чи подавався Розрахунок узагалі:
1. Якщо звіт за минулі місяці взагалі НЕ подавався (не було найманих працівників):
- Подавати звіт «заднім числом» не рекомендується. Якщо ви зараз подасте звіт за минулі періоди, податкова автоматично застосує штраф за неподання/несвоєчасне подання податкової звітності.
2. Якщо звіт за минулі періоди подавався (наприклад, щодо найманих працівників), але ФОПа в ньому пропустили:
Якщо ви подасте уточнюючий Розрахунок і просто додасте рядок з ознакою «157» (де ПДФО та ВЗ дорівнюють 0 грн), це не змінює суму податкових зобов'язань. За офіційними роз'ясненнями ДПС, штраф за пп. 119.1 ПКУ не повинен застосовуватися, якщо виправлення не призвело до зміни податку або зміни платника податку.
Як нараховуються штрафи за неподання/помилки?
Якщо порушення виявлять контролери під час документальної перевірки:
1. Штраф за неподання Розрахунку/ за недостовірні відомості/ неповний обсяг (пп. 119.1 ПКУ):
- 1 020 грн — за перше порушення;
- 2 040 грн — якщо протягом року до платника вже застосовувався штраф за таке саме порушення.
Важливо!
Штраф за пп. 119.1 ПКУ застосовується одноразово до загальної сукупності виявлених порушень за весь період перевірки, а не за кожну виплату чи рядок окремо.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
