Так, у цьому випадку потрібно. Кошти на рахунку, до якого випущено корпоративну платіжну картку (КПК), належать безпосередньо підприємству-роботодавцю. Під час розрахунку КПК відбувається пряме безготівкове списання коштів з рахунку юридичної особи на користь ФОП; за банківською випискою фактичним платником є підприємство, а працівник - лише особа, яка технічно ініціює платіж. Тому виплата відображається в додатку 4ДФ до Податкового розрахунку за ознакою доходу «157», за той календарний місяць, у якому здійснено оплату карткою.
Спосіб оплати має принципове значення. Якщо працівник розрахувався власними коштами (готівкою чи особистою карткою) з подальшим відшкодуванням за авансовим звітом, прямої виплати доходу від юридичної особи на користь ФОП не відбувається - підприємство лише компенсує витрати працівника, тому відображати таку компенсацію в 4ДФ не потрібно. У вашому ж випадку оплата здійснена саме КПК, тому обов'язок відображення виникає.
Нормативна підстава
Згідно з п. 177.8 ПКУ (для незалежної професійної діяльності - п. 178.5 ПКУ) податковий агент не утримує ПДФО під час виплати доходу ФОП за наявності копії документа про його державну реєстрацію; проте звільнення від утримання податку не звільняє від обов'язку подання звітності за пп. «б» п. 176.2 ПКУ. Дохід, виплачений самозайнятій особі, відображається за ознакою «157» згідно з Довідником ознак доходів (додаток 2 до Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4); графи сум утриманого податку та збору залишаються порожніми.
Відповідно до п. 51.1 ПКУ звітним періодом для юридичних осіб як податкових агентів є податковий місяць (для ФОП і незалежних професіоналів - квартал). Тому виплата відображається за місяць, у якому відбулося списання коштів за карткою, у строк 20 календарних днів після його закінчення.
Позиція ДПС
Податкові органи послідовно вимагають відображення прямих виплат ФОП у додатку 4ДФ за ознакою «157» та надсилають платникам запити щодо виявлених розбіжностей - детальніше ми писали про це в публікаціях «Чи виплачували ви кошти ФОПам і чи показали їх в додатку 4ДФ: ДПС надсилає листи з запитом» та «Чи можна не показувати в Ф4ДФ виплати ФОП». Водночас, ДПС окремо роз'яснює: якщо підприємство лише відшкодовує працівнику власні кошти, витрачені під час відрядження, - виплати ФОП відображати не потрібно, оскільки прямої виплати доходу від підприємства немає. З такими роз’ясненнями контролюючого органу можна ознайомитись на сайті ГУ ДПС в Івано-Франківській області, та ГУ ДПС в Одеській області.
Висновки
- Оплата на користь ФОП корпоративною карткою підприємства під час відрядження відображається в додатку 4ДФ, оскільки фактичним платником за випискою є підприємство;
- Використовується ознака доходу «157»; графи сум утриманого податку та збору залишаються порожніми за наявності підтвердних документів ФОП про державну реєстрацію;
- Період відображення - календарний місяць, у якому відбулося списання коштів за карткою;
- Спосіб оплати має значення: КПК - обов'язок відображення виникає; відшкодування власних коштів працівника за авансовим звітом - ні.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
