Сутність податкової соціальної пільги
Відповідно до статті 169 Податкового кодексу України (ПКУ), податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого платнику податку місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місцем його нарахування (виплати). Податкова соціальна пільга (ПСП) починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право. Отже, спочатку треба визначитись, за основним місцем роботи чи за сумісництвом у працівника є право на застосування ПСП на дітей.
Застосування ПСП при наявності двох дітей
Згідно статті 169.1.2 ПКУ податкова соціальна пільга застосовується у розмірі, що дорівнює 100 відсоткам суми пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 цього пункту, — для платника податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, — у розрахунку на кожну таку дитину. У 2026 році граничний розмір доходу для застосування ПСП для одного з батьків 4660,00 грн × кількість дітей до 18 років. В нашому прикладі бухгалтер має двох дітей, отже ПСП можна застосувати до доходу, який не перевищує 4660,00 × 2 = 9320,00 грн. Звідси виходить, що за основним місцем роботи застосувати ПСП не можна, так як заробітна плата працівника перевищує граничний розмір доходу. Отже, єдиний можливий варіант для застосування ПСП – за сумісництвом. Відповідно до ПКУ, платник податку подає роботодавцю заяву про самостійне обрання місця застосування податкової соціальної пільги та підтвердні документи. В даному випадку – працівнику потрібно надати роботодавцю заяву на застосування ПСП та свідоцтва про народження дітей.
Приклад розрахунку ПСП
Відповідно до п.п. 169.1.2 ПКУ, податкова соціальна пільга для працівників, які утримують двох чи більше дітей віком до 18 років становить 1664,00 грн. × кількість дітей віком до 18 років, на яких надається ПСП. Якщо бухгалтер має двох дітей віком 6 та 11 років, розмір ПСП у 2026 році становить: 1664,00 грн × 2 дітей = 3328,00 грн. Ця сума буде відніматися від нарахованої зарплати (6 800 грн) при розрахунку ПДФО.
При застосуванні податкової соціальної пільги працівнику податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) розраховується за формулою:
ПДФО = (Зарплата - ПСП) х 18 : 100
В даному прикладі ПДФО із зарплати працівника становитиме:
(6800,00 - 3328,00) × 18 : 100 = 624,96 грн.
Без застосування податкової соціальної пільги розмір ПДФО становить 1224,00 грн. Застосування ПСП є законним та фінансово вигідним кроком.
Варто зауважити, що застосовується податкова соціальна пільга тільки до ПДФО, військовий збір сплачується в повному обсязі.
ПСП в Об’єднаному звіті
Роботодавець в Об’єднаному звіті відображає застосування податкової соціальної пільги на дітей в Додатку 4 «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору». В графі 9 треба зазначити код 04 «ПСП для батьків, які мають 2-х і більше дітей».
Висновки:
1. Податкова соціальна пільга починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право.
2. ПСП для працівників, які утримують двох чи більше дітей віком до 18 років становить 1664,00 грн × кількість дітей віком до 18 років, на яких надається ПСП. Ця сума буде відніматися від нарахованої зарплати при розрахунку ПДФО.
3. Застосування податкової соціальної пільги можливе лише відносно податку на доходи фізичних осіб. Військовий збір утримується і сплачується в повному обсязі.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
