Вимоги законодавства та облік МНМА
Відповідно до пп. 63.3 ПКУ та розд. VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 р. №1588, платник зобов'язаний повідомляти податкові органи про всі об'єкти оподаткування або об'єкти, пов'язані з оподаткуванням. У формі №20-ОПП обов'язково зазначається інформація про всі майнові об'єкти: як власні, так і орендовані або передані в оренду.
Офіційна позиція ДПС (категорія 116.11 ЗІР: «Яким чином заповнити Заяву за ф. №20-ОПП у разі придбання/оренди СГ малоцінних необоротних матеріальних активів, пов’язаних з оподаткуванням?») роз'яснює, що під час подання форми №20-ОПП щодо малоцінних необоротних матеріальних активів (МНМА) зазвичай діє принцип укрупнення інформації. Якщо придбані МНМА використовуються в господарській діяльності та фізично розміщені в приміщеннях платника податків (склади, магазини, офіси), про які вже повідомлено контролюючі органи, окремо звітувати про такі активи не потрібно.
Відображення стендів та взірців в оренді
Коли підприємство передає стенди та взірці в оренду третім особам, статус активів кардинально змінюється. Майно фізично залишає територію орендодавця та переміщується до магазинів покупців, виступаючи самостійним об'єктом, який генерує дохід (або через який провадиться діяльність).
При передачі майна в оренду принцип укрупнення за місцем знаходження вашого підприємства перестає діяти, оскільки об'єкт експлуатується за іншою адресою. Отже, орендодавець зобов'язаний подати повідомлення за формою №20-ОПП на передані в оренду стенди як на окремі об'єкти оподаткування. Своєю чергою, орендар (ваш покупець) також повинен відобразити це майно у своїй звітності.
Алгоритм заповнення та строки
Повідомлення необхідно подати протягом 10 робочих днів від дати фактичної передачі майна в оренду (відштовхуючись від дати складання акта приймання-передачі об'єкта).
Основні нюанси заповнення форми №20-ОПП підприємством-орендодавцем:
- Графа 2 (код ознаки надання інформації): вказується код «1» (первинне надання інформації), якщо ці об'єкти виділяються вперше;
- Графа 3 (тип об’єкта оподаткування): обирається відповідний код із Довідника типів об’єктів оподаткування, що найбільше підходить за функціональним призначенням;
- Графа 14 (стан об'єкта оподаткування): проставляється код «9» (здається в оренду);
- Графа 15 (вид права на об'єкт): вказується код «1» (право власності);
- Графи 6–13 (місцезнаходження): обов'язково зазначається фактична адреса розміщення майна, тобто адреса магазину орендаря, де фізично встановлено стенд.
Суперечності та податкові ризики
Незважаючи на те, що стенди обліковуються як МНМА (рахунок 112) і мають незначну вартість, ПКУ не встановлює вартісних критеріїв для звільнення від подання ф. №20-ОПП щодо переданого в оренду майна. Будь-яке майно, передане в оренду, підлягає декларуванню. За неподання заяви застосовується штраф згідно з п. 117.1 ПКУ.
Читайте також: ФОП здає обладнання в оренду: чи подавати форму №20–ОПП?
Висновки
1. Виокремте передані в оренду стенди та взірці як нові об'єкти оподаткування та обов'язково відобразіть їх у формі №20-ОПП, оскільки принцип укрупнення за місцем вашого складу для них вже не застосовується;
2. Заповніть форму із вказівкою стану об'єкта «9» (здається в оренду), чітко зазначивши у відповідних графах фактичну адресу магазину орендаря, де експлуатується майно;
3. Подайте документ до ДПС протягом 10 робочих днів з моменту підписання акта приймання-передачі майна для уникнення фінансових санкцій.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
