Ситуація з румунською леєю для цілей заповнення звіту про КІК є досить типовою і потребує правильного розуміння логіки законодавства.
Відповідно до пп. 39-2.3.4 ПКУ, скоригований прибуток КІК, визначений в іноземній валюті, підлягає перерахунку в гривню за середньозваженим офіційним курсом НБУ за звітний період. Цей показник обов’язково відображається у графі 21.2 Звіту про КІК.
Інформацію щодо середнього за період офіційного курсу гривні до іноземних валют НБУ оприлюднює на сторінках свого Офіційного Інтернет-представництва (за посиланням: https://bank.gov.ua/files/Exchange_r.xls) у розділі: «Фінансові ринки» – «Офіційний курс гривні щодо іноземних валют» – «Офіційний курс гривні до іноземних валют (середній за період)».
Саме на цьому наголошує ДПС у своїх роз’ясненнях:
- ЗІР (103.29): «Чи зобов’язана подавати до контролюючого органу Звіт про контрольовані іноземні компанії (далі – Звіт) за 2025 рік контролююча особа, яка 13.03.2025 продала корпоративні права контрольованої іноземної компанії (КІК), та яким чином, у разі його подання, заповнюються графи 21 – 25 Звіту?»
- ЗІР (103.29): «На яку дату зазначається середньозважений офіційний курс Національного банку України за звітний (податковий) період у графі 21.2 Звіту про контрольовані іноземні компанії (КІК)?»
- ЗІР (103.29): «Яким чином та на яку дату визначається курс для обрахунку доходу, який не перевищує еквіваленту 2 мільйони євро, зокрема, у разі якщо ФО є контролюючою особою контрольованих іноземних компаній (КІК) у країнах з різними грошовими одиницями?»
Проте НБУ публікує середній курс не для всіх валют.
Якщо румунської леї у цьому файлі немає — це нормальна ситуація, і законодавство допускає інший підхід. У такому випадку середньозважений курс визначається самостійно на підставі щоденних курсів НБУ. Звертаємо увагу, що для румунської леї щоденні курси є.
Такий підхід відповідає методиці, наведеній у листі НБУ від 22.03.2004 р. №13-410/1390, і на практиці виглядає наступним чином:
1. Визначається середній курс за кожен місяць
Наприклад, для січня 2025 року потрібно:
- взяти офіційний курс гривні до румунської леї за кожен календарний день січня;
- скласти всі ці значення;
- отриману суму поділити на кількість днів у місяці, тобто на 31.
Формально це виглядає так: середній курс за січень = (курс 01.01 + курс 02.01 + … + курс 31.01)/31).
Аналогічно розрахунок проводиться для кожного місяця:
- лютий — сума курсів за всі дні/28 (або 29);
- березень — сума курсів/31;
- квітень — сума курсів/30;
- і так далі для всіх 12 місяців року.
2. Визначається середньозважений курс за рік
Для цього беруться всі 12 середньомісячних значень, підсумовуються та отримана сума ділиться на 12.
Тобто, річний середньозважений курс = (січень + лютий + … + грудень)/12.
Таким чином, алгоритм має два етапи:
- розрахунок середнього курсу за кожен місяць (через щоденні курси);
- визначення річного показника як середнього арифметичного за 12 місяців.
Саме цей показник використовується для заповнення графи 21.2 Звіту про КІК.
Висновок
Для цілей заповнення звіту про КІК використання середньозваженого курсу НБУ є обов’язковою вимогою, незалежно від того, чи оприлюднив НБУ готовий показник для конкретної валюти.
Якщо відповідна валюта (зокрема, румунська лея) відсутня у переліку середніх курсів, опублікованих НБУ, це не звільняє платника від виконання вимог ПКУ. У такому випадку середньозважений курс визначається самостійно на підставі щоденних офіційних курсів НБУ за методикою, яка відповідає підходу самого регулятора.
Практично це означає, що спочатку розраховується середній курс за кожен місяць як середнє арифметичне щоденних курсів, а потім визначається річний показник як середнє значення за всі 12 місяців.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
