Згідно з п. 1 розд. IV Порядку №4, суми відпускних відображаються окремими рядками з розподілом за місяцями, на які вони припадають, із використанням КТН «10».
Якщо помилку виявлено після граничного строку, вона вважається сумовою. Для її виправлення в «Уточнюючому» розрахунку застосовуються КТН «2» (збільшення) та «3» (зменшення), а не КТН «10» чи ознаки «0/1» (п. 6 розд. V Порядку).
Виправлення в Додатку 1
Для виправлення сумової помилки після завершення терміну звітування потрібно подати єдину звітність за грудень 2025 з типом "Уточнюючий" з додатком 1, де використовується наступний порядок його заповнення для працівника:
1-й рядок: Зменшення суми за грудень:
- у графі 09 вказується КТН «3» (самостійне зменшення бази нарахування ЄСВ);
- у графі 10 - місяць, за який зменшується сума «122025»;
- графах 16 та 17 зазначається сума відпускних за 7 днів січня, які були помилково включені до грудня. Важливо: сума вказується без знака «мінус», оскільки сам код уже означає зменшення;
- у графі 20 вказується сума ЄСВ нарахованої на суму доходу у графі 17 (22%).
2-й рядок: Додавання суми за січень:
- у графі 09 вказується КТН «2» (самостійне збільшення бази нарахування ЄСВ);
- у графі 10 зазначається місяць, на який фактично припадають ці відпускні: «012026»;
- у графах 16 та 17 зазначається сума відпускних за 7 днів січня;
- у графі 20 вказується сума нарахованого ЄСВ.
Щодо додатку 4ДФ єдиної звітності зазначимо:
Додаток 4ДФ
Якщо в Додатку 4ДФ за грудень бухгалтер відобразив всю суму відпускних загальною сумою із зарплатою за ознакою доходу «101» і правильно утримали податки (ПДФО 18% та Військовий збір 5%), то коригування 4ДФ не потрібне, оскільки і зарплата, і відпускні мають однаковий код ознаки доходу.
Основна частина Розрахунку
Оскільки підсумкова сума ЄСВ у Додатку 1 не зміниться (один рядок на зменшення, інший на таку ж суму на збільшення), у розділі І Податкового розрахунку загальні суми залишаться без змін, проте виправлення в Д1 є обов'язковим для коректного формування страхового стажу працівника.
Проте, незважаючи на те, що сума ЄСВ незмінилися, потрібно поставити у рядку 061 відмітку про подання додатку 1 та кількість аркушів до нього, рядки з 07 по 108 - не заповнюються.
Висновок: Оскільки граничний термін подання звітності за грудень 2025 року вже минув (20 січня), необхідно подати Податковий розрахунок із типом «Уточнюючий». Виправлення проводиться в Додатку 1 шляхом перерозподілу сум між місяцями за допомогою КТН «2» та «3».
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
