Для виправлення помилки вам необхідно подати уточнюючі декларації за всі звітні періоди 2025 року (I квартал, півріччя та 9 місяців) послідовно, оскільки податок на прибуток розраховується наростаючим підсумком. До кожної уточнюючої декларації обов’язково додається фінансова звітність. Штрафні санкції та пеня у вашому випадку не застосовуються.
Обґрунтування
1. Послідовність виправлення помилок
Оскільки декларація з податку на прибуток складається наростаючим підсумком, помилка, допущена в I кварталі, автоматично впливає на показники наступних періодів — півріччя та 9 місяців (зокрема, на суму податку за попередній період у рядку 19).
Вам необхідно подати уточнюючі декларації (УД) за кожен період окремо: спочатку за I квартал, потім за півріччя, і нарешті за 9 місяців. Бажано дочекатися прийняття попередньої УД (отримання квитанції №2), перш ніж подавати наступну, щоб у системі ДПС коректно відобразилися дані, які переносяться до наступних звітів. Це підтверджується практикою застосування (ст. 50 ПКУ).
2. Подання фінансової звітності
Фінансова звітність є невід’ємною частиною податкової декларації з податку на прибуток (її додатком ФЗ).
Згідно з пп.46.2 ПКУ, платник податку на прибуток подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність.
При поданні уточнюючої декларації необхідно подати всі додатки, які подавалися до звітної декларації, навіть якщо в них немає помилок. Оскільки фінансова звітність є додатком, її потрібно подати разом з кожною УД. Якщо показники самої фінансової звітності (бухгалтерські дані) не змінилися, ви подаєте ті самі форми, що й раніше, але з відміткою про подання разом з уточнюючою декларацією. Разом з тим, відповідаючи на питання в ЗІР (102.20.02): «Як здійснити самостійне виправлення помилок, допущених у Податковій декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація) за минулі звітні (податкові) періоди, та чи необхідно подавати разом з уточнюючою Декларацією додатки (у т. ч. фінансову звітність), які не підлягають виправленню?» ДПС зазначила, що фінансова звітність за звітні періоди, що уточнюються подається до уточнюючої Декларації лише у разі виправлення показників такої фінансової звітності. Таким чином, якщо фінансова звітність не уточнюється, подавати її разом з уточнюючою декларацією не обов’язково.
3. Відповідальність та штрафи
У вашій ситуації відповідальність відсутня з двох причин:
- Зменшення зобов'язань: Ви виправляєте помилку, пов'язану із незастосуванням зменшуючої податкової різниці. Це призводить до зменшення суми податку до сплати (або збільшення переплати). Штрафи за Податковим кодексом України, п. 50.1 накладаються лише у разі заниження податкового зобов'язання (недоплати);
- Воєнна пільга: Навіть якби виникла недоплата, згідно з пп. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ тимчасово, на період дії воєнного стану, у разі самостійного виправлення помилок, що призвели до заниження податкового зобов'язання, платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій та пені.
Рекомендація щодо алгоритму дій:
- Складіть УД за I квартал 2025 року: у додатку РІ вкажіть зменшуючу різницю, додайте фінансову звітність;
- Після прийняття першої УД подайте УД за півріччя 2025 року: врахуйте нову суму податку з I кварталу в рядку 19, додайте ФЗ;
- Аналогічно подайте УД за 9 місяців 2025 року;
- Річну декларацію за 2025 рік подавайте вже з урахуванням виправлених даних.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
