Як виправити суми членських внесків у Звіті неприбутківця після граничного строку?

Процедура виправлення помилок у податковій звітності регламентована статтею 50 ПКУ. Оскільки граничний термін подання Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації за 2025 рік сплив 2 березня 2026 року, механізм подання звіту з ознакою «Звітний новий» вже недоступний.

У вашій ситуації залишається два шляхи виправлення: подати уточнюючий розрахунок (окремий Звіт з позначкою «Уточнюючий») або виправити помилку у складі поточного Звіту за наступний податковий період через додаток ВП. Враховуючи, що наступний звітний період настане лише через рік, найдоцільнішим варіантом є подання Уточнюючого Звіту.

Алгоритм заповнення Уточнюючого Звіту

Заголовна частина

У полі 1 «Тип декларації» поставте позначку «Х» навпроти слова «Уточнюючий». У полях 2 «Звітний (податковий) період» та 3 «Звітний (податковий) період, що уточнюється» вкажіть однаковий період — 2025 рік.

Частина І

Ця частина призначена для відображення доходів та видатків, що не призводять до нарахування податкового зобов'язання (відповідно до пп. 133.4 ПКУ). Особливістю виправлення показників у Частині І є те, що тут не застосовується принцип відображення різниць (плюс/мінус). Ви повинні просто повністю переписати Частину І, зазначивши правильні суми у відповідних рядках.

Зокрема, правильну суму членських внесків слід відобразити у відповідному рядку (зазвичай це рядок 1.7, або інші рядки залежно від облікової політики та суті внесків). Решту рядків Частини І, де помилок не було, заповніть так, як вони були у первинному звіті.

Частина ІІ та розрахунок податків

Оскільки ваша помилка є суто інформативною (неточність у сумі внесків) і ви не порушували вимог перебування у Реєстрі неприбуткових установ, Частина ІІ Звіту не заповнюється.

Виправлення помилок

Блок «Виправлення помилок» (рядки 07–10), а також додаток ВП у разі подання окремого уточнюючого звіту заповнювати не потрібно.

Щодо штрафних санкцій

Важливо розуміти природу штрафів при самовиправленні. Відповідно до пп. 50.1 ПКУ, так званий «самоштраф» (3% або 5%) та пеня нараховуються виключно у випадку, якщо виправлення помилки призводить до збільшення податкового зобов’язання (недоплати податку).

У вашому випадку:

• Помилка допущена в Частині І (неоподатковувані доходи);
• Це не призвело до заниження податку на прибуток, оскільки об'єкт оподаткування відсутній;
• Отже, база для нарахування штрафу та пені дорівнює нулю;
• Таким чином, виправлення суми членських внесків не тягне за собою жодних фінансових санкцій.

Додатковий захист під час воєнного стану

Варто також зазначити, що навіть якби помилка призвела до виникнення податкового боргу (чого у вас немає), наразі діє норма пп. 69.38 підрозділу 10 розділу XX ПКУ. Вона передбачає, що тимчасово, на період дії воєнного стану, платники податків звільняються від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених пп. 50.1 ПКУ, та пені при самостійному виправленні помилок, що призвели до заниження податкового зобов'язання.

Це означає, що за будь-яких умов при поданні уточнюючого Звіту зараз рядки для нарахування штрафу та пені залишаються порожніми (або з прочерками).

Висновки:

• Для виправлення помилки після 2 березня 2026 року необхідно подати Звіт з позначкою «Уточнюючий», в якому у Частині І вказати коректні (виправлені) суми доходів, повністю переписавши правильні дані;
• Оскільки помилка стосується лише інформаційних показників (членських внесків) і не свідчить про порушення статусу неприбутковості, податкове зобов'язання не виникає, а Частина ІІ та блок розрахунку штрафів не заповнюються;
• За виправлення такої помилки штрафні санкції та пеня не застосовуються, адже відсутній факт заниження податкового зобов'язання (додатково діє звільнення від самоштрафів на час воєнного стану згідно з перехідними положеннями ПКУ).

Читайте також: Звіт неприбуткової організації за 2025 рік: інструкція із заповнення та подання