Компенсація за невикористану відпустку при звільненні відображається в додатку Д1 єдиної звітності одним рядком у загальній сумі заробітку без коду типу нарахувань (КТН) 10, який застосовується виключно до відпускних. Окремий рядок з КТН 10 є помилкою, оскільки Порядком №4 не передбачено такого коду для компенсації — вона включається до бази ПДФО, ВЗ та ЄСВ як звичайний дохід.
Отже, помилка полягає у тому, що:
- застосовано невірний КТН «10» у графі 09 Додатка Д1, який використовується виключно для відображення сум відпускних (оплати щорічних відпусток), а не компенсації при звільненні;
- створено зайвий рядок, бо сума компенсації мала бути включена до загальної суми заробітної плати в одному рядку за відповідний місяць.
При відображенні компенсації за невикористану відпустку в Додатку Д1 графа 09 (код типу нарахувань) не заповнюється.
Виправлення помилки
Виправлення здійснюється згідно з п. 6 розділу V Порядку №4, шляхом подання нової звітної (якщо не минув граничний строк подання)/уточнюючої (якщо минув граничний строк подання) Податкового розрахунку, в якому заповнюється Додаток Д1 з коригуваннями
Додаток 1 заповнюється наступним чином:
1-й рядок: повністю повторюємо помилковий рядок з раніше поданого звіту (з сумою компенсації та кодом «10» у графі 09) та у графі 25 «Ознака (0, 1)» поставимо «1», що означає вилучення цього рядка;
2-й рядок: повністю повторюємо рядок із зарплатою з раніше поданого звіту та у графі 25 «Ознака (0, 1)» поставимо «1».
3-й рядок:
- у графах 16 та 17 вказується загальна сума нарахованого доходу за місяць звільнення (зарплата за відпрацьовані дні + сума компенсації);
- графу 09 «Код типу нарахувань» незаповнюється;
- у графі 25 «Ознака (0, 1)» зазначаємо «0», що означає додавання цього рядка.
Всі інші графи у зазначених рядках заповнюються в загальному порядку. Математично сума у графах 16,17 та 20 не зміниться, зміниться лише структура відображення).
Вплив на Додаток 4ДФ
Зазвичай у Додатку 4ДФ виправлення робити не потрібно, оскільки і зарплата, і компенсація відпустки відображаються за одним і тим самим кодом ознаки доходу «101». Якщо у 4ДФ бухгалтер показав їх загальною сумою (або навіть двома рядками, але з ознакою доходу «101»), це не є критичною помилкою, що потребує виправлення, за умови правильної суми податків.
Висновки:
- Компенсація за невикористану відпустку не потребує коду типу нарахувань «10»;
- Для виправлення помилки слід подати «корегуючий» розрахунок з Додатком Д1.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити