Звітність з податку на прибуток новоствореним резидентом Дія. Сіті

Відповідно до пп. «а» пп. 137.5 ПКУ, річний податковий (звітний) період встановлюється для платників податку, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), що сплачують податок на прибуток на підставі річної податкової декларації за період діяльності у звітному (податковому) році.

Таким чином, для новостворених підприємств платників податку на прибуток встановлюється виключно річний звітний податковий період, що розпочинається з датиреєстрації і закінчується останнім календарним днем такого податкового (звітного) періоду - року. Декларацію слід подати протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року(див. тут).

Таким чином, у підприємства немає підстав подавати квартальну декларацію.

Щодо критеріїв резидента Дія. Сіті, наведених у запитанні.

Щоб стати резидентом Дія. Сіті, потрібно відповідати всім вимогам, наведеним в ст. 5 Закону №1667-IX. Одними з таких вимог є:

Тож якщо підприємство дотримується як цих, так і інших вимог, наведених в ст. 5 Закону №1667-IX, воно може бути резидентом Дія. Сіті.

Разом з тим, резидент Дія. Сіті може перейти на оподаткування податком на прибуток на особливих умовах. Детальніше про такий перехід можна почитати тут. Для такого переходу до податкової служби слід подати заяву не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу.

Подається Заява про перехід на оподаткування як резидента Дія. Сіті – платника податку на особливих умовах за ідентифікатором форми J1309001 (див. тут).

В такому разі такий резидент Дія. Сіті вважається платником податку на особливих умовах з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому до контролюючого органу подана відповідна заява.

Наприклад, якщо заява подана до 15.06.2024 р., резидент Дія. Сіті вважатиметься платником податку на особливих умовах з 01.07.2024 р.

Про те, як звітувати в такому разі, можна почитати тут. Якщо до переходу на особливі умови оподаткування новостворене підприємство має подавати річну декларацію, то в разі переходу на особливі умови оподаткування період звітування не змінюється. За період перебування платником податку на прибуток на загальних підставах подається річна декларація. І за період перебування на особливих умовах також подається річна декларація.

Про окремі особливості заповнення декларації можна почитати тут.

Фактично подається одна річна декларація, в якій відображаються окремо показники за період роботи на загальному порядку і окремо на особливому порядку.

Дивимося відповідь ДПС на питання в ЗІР (102.24): «Як резидент Дія. Сіті – платник податку на особливих умовах заповнює показники в рядках 01 – 06, 06.3 ДІЯ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, якщо він перейшов з загальної системи оподаткування в середині року, та як при цьому подається фінансова звітність?».

ДПС відповідає, що:

Разом з Декларацією за податковий (звітний) рік подається річна фінансова звітність, яка є додатком до Декларації та її невід’ємною частиною.

При цьому платнику рекомендується подати разом з Декларацією доповнення, відповідно до пп. 46.4 ПКУ, складене за довільною формою з поясненням розбіжностей у показниках фінансової звітності та Декларації.