Договір ЦПХ у ФОП: відображення у єдиній звітності

Відносини, що оформлені ФОП за договором ЦПХ на виконання робіт з фізичною особою, потрібно відобразити у ІV кварталі 2023 року у додатках 5, 1 та 4ДФ єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ з типом «Звітна».

Додаток 1 - заповнюється тільки за ті місяці, коли виконувалися роботи за договором ЦПХ з зазначенням в графі 8 - КЗО "26". 

Оскільки акт підписаний 10.10.2023 р., а сам договір укладено 15.09.2023 р., то нарахована на підставі акта винагорода в обліку відображається в жовтні (коли підписано акт), але якщо роботи виконувалися у вересні і жовтні буде 2 рядки із зазначенням в графі 10 місяця та року, за який нараховано винагороду (092023 та 102023), у графі 14 - кількість календарних днів виконуваних робіт за ЦПД.

У Додатку 4ДФ винагорода за договором ЦПХ відображається за ознакою доходу "102" в місяці кварталу нарахування/виплати, тобто у жовтні (по факту):

• у графі 3а відображають нараховану суму винагороди фізособі;
• у графі 3 відображають суму фактично виплаченого доходу фізособі;
• у графі 4а відображають суму ПДФО;
• у графі 4 - відображають фактичну суму перерахованого ПДФО;
• у графі 5а - суму нарахованого ВЗ;
• у графі 5 - відображають фактичну суму перерахованого ВЗ до бюджету.

В Додатку 5 – відображається факт укладення договору ЦПХ з відображенням дати початку та закінчення цивільно-правових відносин із вказанням у графі 7 - категорії особи "3". Відомості про початок і закінчення по договору  виконання робіт в графі 10 вносяться за актом про їх надання.

Тож Додаток 5 заповнюватиметься так:

• в одному рядку у графі 10 зазначається початок виконання робіт (дата вересня 2023), у графі 16 – Договір ЦПХ від.. №..;
• в другому – вказується дата закінчення робіт по ЦПД у графі 10 (10.10.2023), у графі 16 – Договір ЦПХ від.. №.., а у графі 17 – підставу завершення робіт «гл. 61 ЦКУ».

При цьому в звичайному порядку заповнюються графи 05-09 та 11,12. Інші графи не заповнюються.