• Посилання скопійовано

Особливості придбання легкового автомобіля для негосподарської діяльності

Підприємство сплатило кошти за автомобіль, який не буде використовуватись у госпдіяльності (авто ще не отримано від постачальника_. Чи потрібно подавати форму №20-ОПП і коли? Коли нараховувати ПЗ з ПДВ: на дату оплати чи надходження автомобіля? Чи потрібно платити транспортний податок, якщо визначена середньоринкова вартість згідно з даними сайту Мінекономрозвитку складає 2 008 222 грн?

Термін «господарська діяльність» визначений у пп. 14.1.36 ПКУ: це  діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Факт використання автомобіля не в господарській діяльності має значення лише у двох випадках:

  • З метою нарахування податкових зобов’язань з ПДВ відповідно до пп. 198.5 ПКУ;
  • З метою ненарахування амортизації на невиробничий об’єкт ОЗ у платників податку на прибуток, які коригують фінрезультат з метою оподаткування.

Відповідно до пп. 198.5 ПКУ, з метою застосування цього пункту податкові зобов’язання з ПДВ визначаються по необоротних активах, придбаних для використання в неоподатковуваних операціях  на дату їх придбання – отримання автомобіля від постачальника. Це дата запису в бухобліку - Дт 152 Кт 631.

На бухгалтерський облік придбання автомобіля, нарахування амортизації та визнання витрат на роботу автомобіля його призначення не впливає. Якщо автомобіль не використовується для виробничих, загальновиробничих, адміністративних та збутових цілей, його амортизація, витрати пального та інші витрати на його роботу та утримання списуються до складу інших операційних витрат на рах. 949 – див. приклад.

Платники податку на прибуток, які коригують фінрезультат, не нараховують амортизацію цього автомобіля в податковому обліку відповідно до вимог ст. 138 ПКУ, тому що для цілей оподаткування це буде невиробничий ОЗ. Проте звертаємо увагу, що поточні витрати на роботу цього автомобіля (поточні ремонти, ТО, паливо, запчастини тощо) можуть зменшувати фінрезультат з метою оподаткування, тому що обмежень щодо таких витрат в ПКУ немає.

Повідомлення про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (форма №20-ОПП)  подається протягом 10 робочих днів після їх реєстрації, створення чи відкриття до контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків – п. 8.4 розділу VIII Порядку №1588

Якщо планується, що автомобіль буде використовуватися як транспортний засіб, то про такий автомобіль слід подати форму №20-ОПП за податковою адресою платника податку протягом 10 робочих днів з дати його придбання. В даному випадку це отримання автомобіля від постачальника – дата запису в бухобліку: Дт 152 Кт 631.

Відповідно до ст. 34 Закону «Про дорожній рух», власники транспортних засобів зобов'язані зареєструвати (перереєструвати) належні їм транспортні засоби протягом десяти діб після придбання. Докладніше про форму №20-ОПП при придбанні автомобіля читайте у нашій консультації.

Відповідно до пп. 267.2.1 ПКУ, об’єктом оподаткування транспортним податком є легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п’яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року. У 2023 році ця вартість становить 375 * 6700 грн = 2512500 грн. За умовами запитання середньоринкова вартість автомобіля згідно з даними сайту Мінекономрозвитку складає 2 008 222 грн, значить, у 2023 році цей автомобіль не є об’єктом оподаткування транспортним податком.

 

Приклад. Підприємство придбало автомобіль для його використання в іншій операційній діяльності, не пов’язаній з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, та не спрямованій на отримання доходу. Вартість автомобіля – 2484000 грн, в т. ч. ПДВ – 414000 грн. Строк корисного використання автомобіля встановлений 10 років. 

В податковому обліку ОЗ відповідно до ст. 138 ПКУ амортизація цього автомобіля не нараховується.

Податкові зобов’язання з ПДВ нараховуються на дату отримання автомобіля від постачальника. Протягом 10 діб покупець повинен зареєструвати автомобіль, а протягом 10 робочих днів з дати його отримання – подати форму №20-ОПП, яку можна буде заповнити тільки після державної реєстрації автомобіля.

 

Зміст господарської операції Д-т К-т Сума, грн
Оплата постачальнику за автомобіль 371 311 2484000
Податковий кредит з ПДВ  641 644 414000
Отримано автомобіль 152 631 2070000
Розрахунки з ПДВ  644 631 414000
Нараховано ПЗ з ПДВ за п. 198.5 ПКУ на дату отримання автомобіля (Дт 152 Кт 631) 152 641 414000
Автомобіль введено в експлуатацію 104 152 2484000
Нараховано місячну амортизацію автомобіля в бухобліку: 2484000 грн / 10 років / 12 місяців = 20700 грн/міс 949 131 20700
Списано паливо, що використане на роботу автомобіля 949 203 15000
Поточний ремонт та ТО автомобіля, виконаний на СТО 949 631 18400

 

 

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Звітність

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Звітність»

  • З якою періодичністю нараховувати курсові різниці?
    Через тимчасову заборону на час воєнного стану на придбання валюти для погашення кредиту підприємство, платник податку на прибуток із різницями, звітує щокварталу, має заборгованість перед нерезидентом. Від’ємну курсову різницю відображає у витратах. Чи є обмеження на витрати? Чи є порушення, якщо замість розрахунку різниць раз в квартал розраховували щомісяця?
    26.09.2023402
  • Єдина звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ і сплата податків за працівників за орендованим офісом
    ТОВ має юридичну адресу, за якою немає найманих працівників. Для працівників орендується офіс в іншому районі міста (без створення відокремленого підрозділу). Чи правильно подавати Додаток 1 за юрадресою, а Додаток 4ДФ єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ - за всіма працівниками до іншого району та сплачувати ЄСВ та ВЗ за юрадресою, а ПДФО - за адресою орендованого офісу?
    22.09.20237255
  • Відступлення права вимоги в звітності 4ДФ
    ФГ планує продати (відступити) фізособі за номіналом плюс інфляційні нарахування прострочений борг іншої фізособи, члена ФГ, який утворився внаслідок надання поворотної фіндопомоги. Чи відображати таку операцію в додатку 4ДФ? Чи визнається в обліку ФГ відступлення права вимоги доходом фізособи-боржника?
    13.09.202343
  • Чи розраховувати МПЗ із земель промисловості?
    Юрособа - платник податку на прибуток орендувала у фізособи земельну ділянку категорії використання 11.02 (землі промисловості). За договором оренди щомісяця виплачується орендна плата, в формі 4ДФ відображається з ознакою «106». За усною вказівкою ДПІ юрособа зазначала неправильну ознаку, тому її слід виправити, а також розрахувати МПЗ за 2022 рік, подавши уточнюючу декларацію з додатком МПЗ. Чи права податкова?
    01.09.202339
  • Невідображення роботи з ФОП у Додатку 4ДФ: підстава для включення підприємства до ризикових
    Підприємство під час карантину (з 01.01.2022 по 30.06.2023 рр.) не відображало в Додатку 4ДФ розрахунки з ФОП за виконані роботи/послуги. Чи може ДПС включити підприємство до ризикових платників, на підставі п.10 Довідника кодів податкової інформації? Якщо є такий ризик, як можна уникнути включення підприємства до ризикових та відповідно блокування ПН?
    25.08.2023213