Прощення банком боргу за кредитом: чи подавати декларацію?

Згідно із нормами  ПКУ кредитор (банк) зобов'язаний повідомити платника податку - боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено (пп. «д» пп. 164.2.17 ПКУ).

Тобто, якщо банком було здійснено прощення (анулювання) основної суми боргу (кредиту) та повідомлено про це боржника, то боржник самостійно декларує такі доходи та сплачує податки з них: ПДФО та ВЗ.

Відповідно до пп. 164.2 ПКУ, сума анульованого боргу вважається додатковим благом та включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу. Декларування доходу отриманого у вигляді додаткового блага обов’язкове, у разі якщо сума прощеного боргу перевищує 25% мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року (у 2023 році – 1675,00 гривень).

Звертаємо увагу: не вважається додатковим благом платника податку та не включається до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу сума, прощена (анульована) кредитором у розмірі різниці між основною сумою боргу за фінансовим кредитом в іноземній валюті, визначена за офіційним курсом Національного банку України на дату зміни валюти зобов’язання за таким кредитом з іноземної валюти у гривню, та сумою такого боргу, визначеною за офіційним курсом Національного банку України станом на 1 січня 2014 року, а також сума процентів, комісії та/або штрафних санкцій (пені) за такими кредитами, прощених (анульованих) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним із процедурою його банкрутства, до закінчення строку позовної давності. Норми цього пункту застосовуються до фінансових кредитів в іноземній валюті, не погашених до 1 січня 2014 року.

Дія абзацу першого цього пункту поширюється на операції з прощення (анулювання) кредитором боржникові заборгованості за фінансовим кредитом в іноземній валюті, що здійснювалися починаючи з 1 січня 2015 року (пп. 8 підрозділу 1 розділу ХХ ПКУ).

Тож, у разі якщо банком здійснено анулювання (прощення) основної суми боргу (кредиту), а не суми у розмірі різниці, розрахованої останнім за пп. 8 підрозділу 1 розділу XX ПКУ, то сума такого анульованого боргу вважається додатковим благом і включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу та оподатковується ПДФО та ВЗ.

Про це позичальник має скласти та подати податкову декларацію про майновий стан і доходи громадян до 1 травня 2023 року.  Відтак, задекларовану суму ПДФО і військового збору платниками необхідно буде сплатити до 1 серпня 2023 року.

В даному випадку  у повідомленні про прощення боргу за кредитом і за відсотками зазначено, що це різниця між курсом НБУ на 01.01.2014 та датою зміни валюти зобов’язання, то такі суми не підлягають декларуванню та оподаткуванню.