Підпунктом «в» пп. 164.2.16 ПКУ звільнено від оподаткування ПДФО сплачені внески роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами недержавного пенсійного забезпечення платника податку та/або за договорами добровільного медичного страхування в межах 30% нарахованої заробітної плати такому працівнику.
Отже, внески за договорами добровільного медичного страхування, сплачені роботодавцям, не оподатковуються ПДФО в межах граничної суми – 30% нарахованої зарплати працівника.
У разі надання платнику податку доходів у негрошовій формі на суму страхового внеску (що перевищує 30%) потрібно застосувати натуральний коефіцієнт (у 2023 р. – 1,219512), оскільки під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, помножена на коефіцієнт (пп. 164.5 ПКУ).
Тобто, в графах 3а і 3 додатку 4ДФ об’єднаної звітності потрібно відображати суму доходу з урахуванням негрошового коефіцієнта. Свого часу, ДФС зазначала це у листі від 04.04.2016 р. №7309/6/99-95-42-02-16.
Крім того, указаний дохід буде об’єктом оподаткування ВЗ (без натурального коефіцієнта) за ставкою 1,5% (пп. 1.2, 1.3 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ).
Сума страхових внесків за договорами добровільного медичного страхування в межах 30% нарахованої заробітної плати та сума перевищення встановленого граничного розміру, сплачена роботодавцем за свій рахунок, відображається в додатку 4ДФ об’єднаної звітності за ознакою доходу «125».
Тепер, для гарного сприйняття, вищезазначене розглянемо на прикладі.
Приклад. Сума страхового внеску – 8000,00 грн, пільга 30% - 2300,00 грн. Яку суму податків сплатити та як відобразити в додатку 4ДФ об’єднаної звітності?
1. Неоподатковувана сума ДМС в межах 30% – 2300,00 грн;
2. Оподатковувана сума ДМС поза межею 30% – 5700,00 грн;
3. ПДФО - 1251,22 грн ((5700,00 грнх1,219512)х18%);
4. ВЗ – 85,50 грн (5700,00 грн х1,5%).
Тож, в самому додатку 4ДФ об’єднаної звітності суму страхового внеску за ДМС, що сплачена за працівника, потрібно показати наступним чином:
- графи 3а,3 - 9251,22 грн (2300,00 грн + 6951,22 грн (це оподатковувана частина страхового внеску, збільшена на натуральний коефіцієнт (5700,00 грн х 1,219512));
- графи 4а,4 - 1251,22 грн;
- графи 5а,5 - 85,50 грн;
- графа 6 - ознака доходу «125».
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити
