Не відобразили премію в об’єднаній звітності: як виправити?

Виправлення

В зазначеній ситуації профспілкою не було відображено нараховану та виплачену премію працівнику у червні ІІ кварталу 2022 р., тобто допущено сумову помилку у минулому звітному періоді. Таку помилку можна виправити у звітності з типом «Уточнююча» за ІІ квартал та у звітності з типом «Звітна» за ІІІ квартал.

У Додатку 1 об’єднаної звітності з типом «Звітна» за ІІІ квартал виплачену у ІІ кварталі, але не відображену премію виправляють за допомогою коду типу нарахувань в графі 9 «2» (розділ ІV Наказу № 773) та відображають наступним чином:

• у гpафі «09» КТН «2»;
• у графі 10 вказуємо місяць i рік, за який виправляється помилка (062022);
• у графах 16 і 17 зазначається сума премії, яку потрібно додати;
• у графі 20 зазначається сума ЄСВ нарахована на суму премії, яку потрібно додати;
• графи 05-08, 21-24 заповнюються в загальному порядку.

Сума доданого ЄСВ з КТН «2» переноситься у розділ І головної частини об'єднаної звітності до рядків 4 та 4.1 (якщо працівник, особа з інвалідністю, то до рядка 4.1.1).

А от виправити помилку аналогічним чином у Додатку 4ДФ Об’єднаної звітності з типом «Звітна» за ІІІ квартал не вдасться.

Щоб відобразити нараховану у червні 2022 премію, потрібно подати об’єднану звітність за ІІ квартал з типом «Уточнююча» лише з Додатком 4ДФ. У ньому потрібно зазначити лише суму невідображеної премії (графи 3а та 3) та утримані з неї суми ПДФО (графи 4а та 4) та військового збору (графи 5а та 5), а у графі 10 зазначити ознаку «0» (рядок на введення).

У розділ І головної частини Об'єднаної звітності з типом «Уточнююча» заповнюються рядки 01-05 та рядок 064 із зазначенням інформації про подання Додатку 4ДФ та кількості аркушів до нього. Рядки з 07 по 110 не заповнюються.

Відповідальність

Статтею 119 ПКУ та п. 7 ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ передбачено штраф за неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також суми, нараховані (виплачені) фізичним особам за товари (роботи, послуги), якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов'язань платника податку, та/або до зміни платника податку, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 грн, а за повторне протягом року – 2040 грн.

Оскільки об’єднана звітність була подана за ІІ квартал своєчасно, проте наразі виправляється помилка, штрафу не буде. Як і не буде штрафу за пунктами 2 та 6 ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ, бо сума ЄСВ була своєчасно та в повному обсязі сплачена, але не відображена.

Крім того, пунктом 9-11.1 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону про ЄСВ передбачений мораторій на застосування штрафних санкцій, визначених ч. 11 ст. 25 цього Закону, вчинені у період з 1 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, на сьогодні це по 31 грудня 2022 включно.