Чи можна виправити суму лікарняних в рядках 1.3, 1.4 об’єднаній звітності?

Відразу зазначимо, що у розділі І титульної сторінки об’єднаної звітності у:

• рядку 1.3 - зазначається сума оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів платника єдиного внеску (із ситуації - це 964,05 грн);
• рядку 1.4 - сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, яка виплачується за рахунок коштів фонду соціального страхування. Тобто в цьому рядку ніяк не може бути зазначено загальну суму лікарняного (із ситуації мало бути зазначено 1735,29 грн., а ніяк не 2699,40 грн (чи 2699,34 грн)).

Тобто, у рядках 1.3 та 1.4 слід вказувати лікарняні з розбивкою на суму оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів платника податків, та суму допомоги по тимчасовій непрацездатності, яка виплачується за рахунок коштів ФСС. Суми із цих рядків попадають у рядок 1 "Загальна сума нарахованого доходу, усього (р. 1.1 + р. 1.2 + р. 1.3 + р. 1.4 + р. 1.5)".

Порядок №773 рекомендує виправляти домущені помилки в об’єднаній звітності через:

1. «Звітний новий» - якщо Розрахунок подається наступним за звітним (податковим) періодом до закінчення граничного строку подання з даними про уточнення в сумах нарахованого ПДФО, ВЗ, ЄСВ та/або реквізитах;

2. «Уточнюючий» - якщо Розрахунок подається після закінчення граничного строку подання для відповідного звітного (податкового) періоду з даними про уточнення в сумах нарахованого ПДФО, ВЗ, ЄСВ та/або реквізитах. 

Після закінчення граничного строку подання звітності, подається об'єднана звітність з типом «Уточнюючий», при цьому рядки з 06 по 110 не заповнюються. 

Таким чином, стає зрозумілим, що дана помилка не підлягає виправленню, оскільки в рядок 1.4 з самого початку була внесена недостовірна сума, яка не відповідає графі 20 Додатку 1 об’єднаної звітності за кодом застрахованої особи «29» (або «36») (графі 8), що, в свою чергу, не збільшує та не зменшує ані суму лікарняних, ані суму нарахованого на них ЄСВ. Тож, якщо за  КЗО «29» (або «36») сума ЄСВ (графа 20) зазначена сума 2699,34 грн, то і до рядків 1.3 (964,05 грн) та 1.4 (1735,29 грн) мала увійти їх загальна сума 2699,34 грн, а не збільшена на 964.11 грн (2699,40 грн - 1735,29 грн).

Сума нарахованих лікарняних та нарахований ЄСВ на них буде розподілена у відповідному місяці звітного кварталу за працівником рівно в тій сумі, яка зазначена в Додатку 1 об’єднаної звітності.