Перш за все нагадаємо особливості заповнення додатку АМ. Так, додаток АМ призначений для накопичення інформації про податкову балансову вартість необоротних активів (ОЗ та НМА) на початок і на кінець звітного (податкового) періоду і суми їх податкової амортизації, нарахованої за такий період. Підсумкові дані рядка 1.2.1 (гр. 5) додатка АМ становлять суму податкової амортизації за звітний період і переносяться до рядка 1.2.1 додатка PI для визначення різниць.
Оскільки додаток АМ стосується ОЗ та НМА, то саме об’єкти, які відповідають визначенню ОЗ та НМА згідно із ПКУ (!), мають відображатися у цьому додатку. Як наслідок, зокрема, МНМА не є ОЗ для цілей ПКУ, а тому не мають потрапляти у додаток АМ взагалі.
Втім, до внесення змін у додаток АМ наказом від 19.10.2018 р. №842, форма передбачала, що рядок А11 має бути заповнений. Інформація в рядку А11, а також у рядках А1, А10, та А13 додатку АМ не заповнюється, адже на такі об’єкти не нараховується податкова амортизація, про що неодноразово говорили податківці (див. ІПК ДФСУ від 11.01.2018 р. №116/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, від 26.06.2017 р. №821/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, лист від 31.03.2017 р. №6607/6/99-99-15-02-02-15, підкатегорії 102.05 і 102.13 ресурсу «ЗІР»).
На замітку!
Відповідно до роз’яснення податківців, у рядках 1.1.1 та 1.2.1 АМ додатка РІ до декларації зазначаються різниці, які виникають при нарахуванні амортизації ОЗ або НА без врахування амортизації МНМА. А тому значення рядка 1.1.1 додатка РІ до декларації, у якому відображається cума нарахованої амортизації ОЗ або НА відповідно до НПБО та МСФЗ, що враховується для збільшення фінансового результату до оподаткування, може не збігатися із значенням рядка 2515 розділу III «Елементи операційних витрат» Звіту про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід).
Завдяки вищевказаному наказу з’явилася позначка «Х», зокрема у рядку А11. Тим самим Мінфін ясно вказав платникам, що за цими рядками показники не наводяться, аби не виникало зайвих питань у платників податку.
А тому наразі переносити інформацію щодо амортизації з рядку А11 не потрібно. Рядок 11, а також рядки А1, А10, та А13 додатку АМ взагалі не заповнюється. Більше того податківці допускають наявність різниці між фінзвітністю й декларацією щодо амортизації МНМА.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити