• Посилання скопійовано

Як заповнювати додаток АМ декларації з прибутку?

Підприємство подало податкову декларацію з податку на прибуток за 2018 рік, який вміщував Додаток АМ із заповненим р.11 групи 11. Як подавати декларацію за 2019 рік, адже наразі нова форма рядка А11 не передбачає заповнення. Чи буде зіставлятися Додаток АМ із фінзвітністю?

Перш за все нагадаємо особливості заповнення додатку АМ. Так, додаток АМ призначений для накопичення інформації про податкову балансову вартість необоротних активів (ОЗ та НМА) на початок і на кінець звітного (податкового) періоду і суми їх податкової амортизації, нарахованої за такий період. Підсумкові дані рядка 1.2.1 (гр. 5) додатка АМ становлять суму податкової амортизації за звітний період і переносяться до рядка 1.2.1 додатка PI для визначення різниць.

Оскільки додаток АМ стосується ОЗ та НМА, то саме об’єкти, які відповідають визначенню ОЗ та НМА згідно із ПКУ (!), мають відображатися у цьому додатку. Як наслідок, зокрема, МНМА не є ОЗ для цілей ПКУ, а тому не мають потрапляти у додаток АМ взагалі.

Втім, до внесення змін у додаток АМ наказом від 19.10.2018 р. №842, форма передбачала, що рядок А11 має бути заповнений. Інформація в рядку А11, а також у рядках А1, А10, та А13 додатку АМ не заповнюється, адже на такі об’єкти не нараховується податкова амортизація, про що неодноразово говорили податківці (див. ІПК ДФСУ від 11.01.2018 р. №116/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, від 26.06.2017 р. №821/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, лист від 31.03.2017 р. №6607/6/99-99-15-02-02-15, підкатегорії 102.05 і 102.13 ресурсу «ЗІР»).

 

На замітку!

Відповідно до роз’яснення податківців, у рядках 1.1.1 та 1.2.1 АМ додатка РІ до декларації зазначаються різниці, які виникають при нарахуванні амортизації ОЗ або НА без врахування амортизації МНМА. А тому значення рядка 1.1.1 додатка РІ до декларації, у якому відображається cума нарахованої амортизації ОЗ або НА відповідно до НПБО та МСФЗ, що враховується для збільшення фінансового результату до оподаткування, може не збігатися із значенням рядка 2515 розділу III «Елементи операційних витрат» Звіту про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід).

 

Завдяки вищевказаному наказу з’явилася позначка «Х», зокрема у рядку А11. Тим самим Мінфін ясно вказав платникам, що за цими рядками показники не наводяться, аби не виникало зайвих питань у платників податку.

А тому наразі переносити інформацію щодо амортизації з рядку А11 не потрібно. Рядок 11, а також рядки А1, А10, та А13 додатку АМ взагалі не заповнюється. Більше того податківці допускають наявність різниці між фінзвітністю й декларацією щодо амортизації МНМА.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс

Передплатити

Автор: Калашян Катерина

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Звітність

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Звітність»

  • Звітність за корпоративною карткою при відрядженнях
    Чи є обов’язковим надання авансового звіту за кожне відрядження, якщо всі витрати (проживання, квитки) оплачувалися виключно безготівково корпоративною банківською карткою підприємства?
    Сьогодні 17:0223
  • Будівництво офісного приміщення: чи подавати форму №20-ОПП?
    Підприємство розпочало будівництво офісного приміщення на орендованій землі. Дозвіл на будівництво отриманий, фінал будівництва і введення в експлуатацію планується у 2026 - 2027 роках. Коли потрібно подати форму №20-ОПП на об'єкт будівництва – зараз чи після введення його в експлуатацію?
    Сьогодні 11:5773
  • Які наслідки, якщо форма №20-ОПП подана на приміщення без оформленого права користування?
    Які податкові наслідки та відповідальність передбачені для фізособи-підприємця, платника єдиного податку ІІІ групи, що надає перукарські та косметологічні послуги у приміщенні без оформленого договору оренди, за умови, що для реєстрації ПРРО була подана форма №20-ОПП на це приміщення?
    15.09.20253892
  • Подання "нульової" єдиної звітності за відсутності працівників
    Чи можна подавати лише головну форму Об'єднаної звітності та Додаток 1 без Додатка 4ДФ, якщо в ТОВ немає працівників, відсутні виплати, а Е-кабінет не дозволяє видалити пустий рядок в додатку 4ДФ, через що звітність не подається? Чи є законодавча норма, яка дозволяє не подавати Додаток 4ДФ за відсутності виплат?
    15.09.202573
  • Виправлення помилки в рядку 108 Податкового розрахунку
    У Податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізосіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску не було проставлено відмітку про створення нового робочого місця в рядку 108 заголовної частини. Чи можливо подати уточнюючий розрахунок для виправлення цієї помилки і яка процедура такого виправлення?
    12.09.202545