Для надання нецільової благодійної допомоги підставою може бути будь-яка особиста потреба працівника, оскільки ПКУ не вимагає звітувати про напрями витрачання цих коштів. Однак для документального оформлення та уникнення податкових ризиків важливо правильно сформулювати причину в заяві.
Обґрунтування та перелік причин
Згідно з пп. 170.7.1 ПКУ, нецільовою вважається допомога, яка надається резидентом (юридичною або фізичною особою) без встановлення умов щодо її використання.
На практиці у 2025 році найпоширенішими причинами, які працівники зазначають у заявах, є:
- Сімейні обставини — найбільш універсальне та безпечне формулювання, що охоплює будь-які приватні потреби;
- Скрутне матеріальне становище, зокрема спричинене обставинами воєнного стану;
- Вирішення соціально-побутових питань (терміновий ремонт, переїзд, придбання необхідної техніки);
- Оздоровлення або лікування — у випадках, коли працівник не має змоги або бажання збирати чеки та медичні виписки для оформлення цільової допомоги (пп. 165.1.19 ПКУ);
- Урочисті або трагічні події (одруження, народження дитини, поховання родича).
Важливе застереження для бухгалтера: Щоб допомога вважалася саме нецільовою благодійною (а не зарплатою у вигляді матеріальної допомоги), вона має бути:
- Разовою (не мати систематичного характеру);
- Непередбаченою (надаватися окремим працівникам за рішенням керівника у зв'язку з непередбачуваними обставинами, а не "всім до свята").
Якщо матеріальна допомога на оздоровлення чи до ювілею прописана в колективному договорі як обов'язкова виплата, вона прирівнюється до заробітної плати та обкладається ЄСВ.
Оподаткування та ліміти у 2025 році
При наданні нецільової допомоги враховуйте актуальні показники:
- Неоподатковуваний ліміт: Сукупно за 2025 рік сума допомоги до 4 240 грн не оподатковується ПДФО та військовим збором (розраховується як сума прожиткового мінімуму на 1 січня, помножена на 1,4 та округлена до 10 грн);
- Оподаткування перевищення: Якщо сума допомоги перевищує 4 240 грн, оподаткуванню підлягає лише сума перевищення:
- ПДФО: 18%;
- Військовий збір: 5%;
- ЄСВ: На нецільову благодійну допомогу разового характеру ЄСВ не нараховується, оскільки вона не належить до фонду оплати праці (пп. 3.31 Інструкції №5, пп. 14 розд. I Переліку №1170).
Документальне оформлення
Для законної виплати необхідні:
- Заява працівника із зазначенням підстави ("прошу надати нецільову благодійну допомогу у зв'язку із сімейними обставинами...");
- Наказ керівника, у якому чітко зазначено, що надається саме нецільова благодійна допомога, а також її розмір.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
