Чи буде додаткове благо при безоплатному перевезенні учасників семінару?

Відповідно до пп. 165.1.42 ПКУ, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються суми коштів, надані благодійними організаціями, громадськими об’єднаннями, включеними до Реєстру неприбуткових установ та організацій, всеукраїнськими громадськими об’єднаннями осіб з інвалідністю та їх спілками платникам податку - учасникам семінарів, які провадяться такими організаціями, як компенсація витрат на проживання, харчування та проїзд до місця проведення заходів та у зворотному напрямку.

Зазначені в абзаці першому цього підпункту витрати не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку в межах норм відшкодування витрат на відрядження, встановлених для державних службовців і працівників підприємств, установ та організацій, що повністю або частково утримуються (фінансуються) за рахунок бюджетних коштів.

Цей пункт стосується безпосередньо компенсації проїзду коштами, а не надання безоплатних послуг з перевезення. Тому в цьому випадку застосувати його немає підстав. 

У разі надання безоплатних послуг фізичним особам виникає дохід, як додаткове благо. Тому з такого доходу слід утримати ПДФО, ВЗ (ЗІР 103.02).

Поряд з цим, вартість безоплатно наданих послуг для фізичних осіб – непрацівників підприємства не буде базою для нарахування ЄСВ.

Але все це вимагає наявності інформації про РНОКПП фізосіб – учасників семінару. 

На нашу думку, в цьому випадку договір не дає можливості ідентифікувати учасників семінару, тому ні ПДФО, ні ВЗ утримувати не потрібно. Більш детально про це ми писали тут.

Проте, якщо указано кількість осіб, то податківці можуть апелювати до того, що кожен учасник семінару окремо проходить реєстрацію і його дані наявні у податкового агента.

І як в своїх ІПК від 02.03.2016 №4809/6/99-99-17-03-03-15 та ІПК від 20.12.2017 №3059/6/99-99-13-02-03-15/ІПК, наполягатимуть на ідентифікації отримувача послуг з перевезення. Згадані ІПК стосуються як раз перевезення працівників. 

Враховуючи викладену позицію податківців в ІПК, є певний ризик щодо цієї операції. Тому неприбуткова організація може обрати один з варіантів:

1. оскільки в ПКУ немає прямої норми щодо неоподаткування такого доходу, подати власний запит на ІПК та діяти за нею;

2. Оподаткувати вартість перевезення в загальному порядку. Проте тут існує проблема з оподаткуванням негрошових доходів фізосіб, у яких немає інших грошових доходів, тому що немає з чого утримати ПДФО та ВЗ. Ми спробували вирішити цю проблему у цій консультації, але зауважимо, що запропоноване рішення не є ідеальним. На рівні законодавства ця проблема досіне вирішена;

3. Не оподатковувати та не показувати надану послугу в додатку 4ДФ як додаткове благо. Однак в цьому випадку потрібно буде бути готовим відстоювати свою позицію у разі незгоди контролерів.