Облік придбання бака вартістю 70 480 грн з ПДВ у 2026 році

Коротка відповідь

Оскільки вартість бака без ПДВ становить 58 733,33 грн, що перевищує встановлений законодавством поріг у 20 000 грн, цей об'єкт у податковому обліку класифікується як основний засіб (ОЗ). У бухгалтерському обліку він відображається як капітальна інвестиція з подальшим введенням в експлуатацію або як поліпшення існуючого транспортного засобу.

1. Класифікація об'єкта

Для визначення порядку обліку необхідно розрахувати вартість без ПДВ:

• Загальна вартість: 70 480,00 грн;
• ПДВ (20%): 11 746,67 грн;
• Вартість без ПДВ: 58 733,33 грн.

Згідно з пп. 14.1.138 ПКУ, основними засобами є матеріальні активи, вартість яких перевищує 20 000 гривень і очікуваний строк корисного використання яких становить понад один рік. Отже, цей бак не може бути списаний як малоцінний необоротний матеріальний актив (МНМА) або запаси, а має обліковуватися як ОЗ.

2. Бухгалтерський облік

Залежно від мети придбання (як окремий резервуар чи як заміна частини автомобіля), можливі два варіанти:

Варіант А: Бак як окремий об'єкт (наприклад, для зберігання пального) У цьому випадку він обліковується на субрахунку 104 «Машини та обладнання» або 109 «Інші основні засоби».

1. Дт 152 Кт 631 — 58 733,33 грн (придбання бака, капітальні інвестиції);

2. Дт 641/ПДВ Кт 631 — 11 746,67 грн (податковий кредит на підставі зареєстрованої ПН);

3. Дт 104 (109) Кт 152 — 58 733,33 грн (введення бака в експлуатацію).

Варіант Б: Заміна бака в автомобілі (поліпшення) Якщо бак купується для заміни старого з метою підвищення технічних характеристик (наприклад, збільшення об'єму), це розцінюється як поліпшення ОЗ. Згідно з пп. 14 НП(С)БО 7, первісна вартість основних засобів збільшується на суму витрат, пов'язаних з поліпшенням об'єкта, що призводить до збільшення майбутніх економічних вигод.

1. Дт 152 Кт 631 — 58 733,33 грн (накопичення витрат на поліпшення авто);

2. Дт 105 «Транспортні засоби» Кт 152 — 58 733,33 грн (збільшення первісної вартості автомобіля після встановлення бака).

Примітка: Якщо заміна бака є лише підтриманням авто в робочому стані (ремонт), витрати могли б бути віднесені на витрати періоду (Дт 91, 92, 93), проте через високу вартість та суттєвість деталі податківці часто наполягають на капіталізації таких витрат.

3. Податковий кредит з ПДВ

Ви маєте право на податковий кредит у сумі 11 746,67 грн за умови, що постачальник зареєстрував податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) (пп. 198.6 ПКУ).

4. Документальне оформлення

Для оприбуткування та введення в експлуатацію необхідно оформити:

• Прибутковий ордер або видаткову накладну від постачальника;
• Акт приймання-передачі основних засобів (можна використовувати форму, затверджену Наказом Мінфіну №818).