Покупка генератора за грант: особливості обліку і оподаткування?

При купівлі генератора за грантові кошти (наприклад, у межах програми «Власна справа») необхідно врахувати цільове використання коштів, правила бухгалтерського обліку, особливості зберігання пального та чинні податкові пільги на період воєнного стану.

Коротко

• Цільове використання: Грантові кошти мають бути витрачені суворо за призначенням (придбання, ремонт енергообладнання або пальне).
• Облік: Генератор класифікується як основний засіб (ОЗ) або малоцінний необоротний актив (МНМА) залежно від вартості (межа зазвичай 20 000 грн).
• Пальне: Дозволено зберігати до 2000 л без ліцензії на кожному об'єкті; понад 2000 л — за декларацією.
• Податки: Екологічний податок та дозвіл на викиди для генераторів (код УКТ ЗЕД 8502) під час воєнного стану не потрібні.

Обґрунтування та деталі

1. Використання грантових коштів

Якщо ви отримуєте допомогу за програмою «Власна справа», сума залежить від кількості найманих працівників (від 7 500 до 15 000 грн). Кошти можна спрямувати на придбання, ремонт генераторів, закупівлю палива або оплату електроенергії (див: Генератори та пальне для них у 2026 році: поради для бухгалтерів).

2. Класифікація та бухгалтерський облік

Генератор є необоротним активом, оскільки строк його служби перевищує один рік.

• МНМА (субрахунок 112): якщо вартість не перевищує встановлену підприємством межу (зазвичай 20 000 грн без ПДВ згідно з пп. 14.1.138 ПКУ).
• Основні засоби (субрахунок 104): якщо вартість вища за межу.
• Амортизація: для ОЗ 4-ї групи мінімальний строк у податковому обліку — 5 років, але можлива прискорена амортизація (2 роки) для нових об'єктів до кінця 2030 року (див: Використання генераторів та зарядних станцій у 2024 році, розділ "Генератор електроенергії та зарядна станція як об’єкти бухобліку").

3. Зберігання пального та акциз

• Ліцензія: На період воєнного стану + 30 днів дозволено зберігати до 2000 літрів пального для генератора на кожному об'єкті без ліцензії та декларації (див. Закон №3817-IX, п. 24 розд. XIII).
• Декларація: Якщо обсяг перевищує 2000 л, необхідно подати безоплатну декларацію до ДПС Коли потрібно отримувати декларацію про провадження госпдіяльності зі зберігання пального.
• Акцизний склад: Територія не вважається акцизним складом, якщо пальне використовується виключно для генератора і його обсяг не перевищує 2000 л (або 5000 л для територій бойових дій) (Податковий кодекс України, підрозд. 5 розд. XX, п. 47). Важливо: розрахунки за пальне мають бути лише безготівковими.

4. Екологічний податок та дозволи

• Екоподаток: Тимчасово генератори (код 8502) не вважаються стаціонарними джерелами забруднення. Платниками екоподатку за них бути не потрібно (Податковий кодекс України, підрозд. 5 розд. XX, п. 46).
• Дозвіл на викиди: Не потрібен під час воєнного стану та протягом 6 місяців після його завершення (Закон «Про охорону атмосферного повітря», розд. IX, п. 1-2).

5. Звітність та форма №20-ОПП

Якщо генератор використовується в приміщенні, про яке вже подано форму №20-ОПП, окремо звітувати про генератор не потрібно (діє принцип укрупнення). Якщо це велика окрема електроустановка, можна подати форму з кодом «712» (електростанція) (див.: Генератор на підприємстві – 2026: бухгалтерський облік та оподаткування, розділ "Форма №20-ОПП").

6. Документальне оформлення

Для введення в експлуатацію необхідно:

• Видати наказ про створення комісії.
• Скласти Акт введення в експлуатацію (можна власної форми).
• Затвердити норми списання пального наказом керівника (на основі техпаспорта або хронометражу) (див.: Зразок наказу про введення генератора в експлуатацію).