Овердрафт — це договір клієнта з банком, за яким банк перераховує платіж від імені клієнта, навіть якщо на рахунку недостатньо коштів. Якщо банк зробить такий платіж, на поточному рахунку клієнта виникне переплата, яка прийме характер короткострокового кредиту.
Тобто по суті овердрафт – це короткостроковий кредит.
Слід відрізняти відсотки за користування кредитом (овердрафтом) та витрати на банківські послуги (комісія банку тощо).
Відсотки за користування овердрафтом нараховуються згідно з умовами договору: або щодня в період користування овердрафтом, або раз на місяць. У будь-якому разі на останній день звітного періоду в обліку потрібно відобразити нараховані відсотки.
Відсотки відносяться до фінансових витрат. Їх нарахування відображається проведеннями:
Дт 951 – Кт 684 - нараховано відсотки;
Дт 684 – Кт 311 – сплачено відсотки.
Комісія банку – це плата за певні банківські послуги, зокрема, за укладення кредитного договору, обслуговуванням оведрафту, тощо. Згідно з п. 18 НП(С)БО 16 такі витрати відносяться до складу адміністративних витрат і відображаються на рахунку 92.
В бухгалтерському обліку нарахування та сплата банківської комісії відображається таким чином:
- якщо комісію нараховано та сплачено одночасно: Дт 92 – Кт 311;
- якщо нарахування та сплата комісії відбуваються у різний час:
Дт 92 – Кт 685 — нараховано суму комісії;
Дт 685 – Кт 311 — здійснено оплату комісії.
Висновок:
Банківська комісія в бухгалтерському обліку відноситься до складу адміністративних витрат та обліковується на рахунку 92.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись