Так, ви не тільки можете, а й зобов'язані відобразити в бухгалтерському обліку виправлення помилки, виявленої під час податкової перевірки, якщо ви погодилися з її результатами та не оскаржуєте податкове повідомлення-рішення (ППР).
Виправлення помилкового списання матеріалів у минулому звітному році (2024) проводиться в поточному періоді шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку. Матеріали повертаються на баланс проведенням - Дт 201 Кт 44. Донарахований податок на прибуток також відображається через рахунок 44, а штрафи та пеня — через витрати поточного періоду (рахунок 948). Подавати уточнюючу декларацію з податку на прибуток за період, що перевірявся, не потрібно, якщо ППР узгоджено.
Правові підстави для виправлення
Після завершення податкової перевірки та узгодження її результатів (тобто, якщо ви не оскаржуєте ППР), виявлені розбіжності між даними бухгалтерського обліку та вимогами законодавства необхідно виправити. Це забезпечить відповідність даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності реальному стану справ.
Порядок виправлення помилки в бухгалтерському обліку
Оскільки помилка стосується минулого року (2024), її виправлення здійснюється відповідно до правил, встановлених НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах».
Помилки минулих років, що вплинули на фінансовий результат, виправляються шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) на початок звітного року (п. 4 НП(С)БО 6). Це означає, що рахунки доходів та витрат минулих періодів (включаючи рахунок 92 «Адміністративні витрати») не чіпають.
Ви помилково списали матеріали на адміністративні витрати проведенням Дт 92 Кт 201. Це завищило витрати 2024 року та, відповідно, занизило фінансовий результат та нерозподілений прибуток.
Бухгалтерські проведення для виправлення (у поточному періоді)
Складання бухгалтерської довідки
Це первинний документ, що обґрунтовує виправлення. У ньому необхідно детально описати зміст помилки, вказати період, коли її було допущено, та навести кореспонденцію рахунків для її виправлення.
Відображення виправлення в обліку
Повернення матеріалів на склад: Дт 201 Кт 44 - 3 000 000 грн.
Цим проведенням ви одночасно відновлюєте вартість активу (матеріалів) на балансі та коригуєте (збільшуєте) нерозподілений прибуток, який був помилково занижений у 2024 році.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись