Облік акаунту в Instagram як активу підприємства
Згідно з українськими стандартами бухгалтерського обліку, зокрема, НП(С)БО 8 «Нематеріальні активи», акаунт у соціальній мережі, такий як Instagram, зазвичай не визнається нематеріальним активом і не ставиться на баланс підприємства.
Підстави для такого висновку такі: Для визнання об'єкта нематеріальним активом (НА) він має відповідати низці критеріїв, ключовими з яких є ідентифікація та контроль з боку підприємства, а також імовірність отримання майбутніх економічних вигід.
Проблема ідентифікації та контролю
Акаунт у соціальній мережі створюється на платформі, що належить третій особі (у випадку з Instagram — компанії Meta). Умови використання та правила платформи можуть змінюватися в односторонньому порядку, аж до блокування чи видалення акаунту. Відповідно, підприємство не має повного контролю над цим ресурсом, що є однією з ключових умов визнання активу.
Витрати на створення та просування
Витрати, пов'язані з просуванням продукції на ринку, до яких належать і витрати на рекламу в соціальних мережах, прямо зазначені в пп. 9 НП(С)БО 8 як такі, що не визнаються нематеріальним активом, а підлягають відображенню у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені. Аналогічна логіка застосовується і до сайтів, створених переважно для рекламних цілей.
Отже, акаунт в Instagram не капіталізується. Усі витрати, пов'язані з його створенням (якщо такі були) та, що важливіше, з його просуванням (таргетована реклама, оплата дописів), слід визнавати витратами на збут.
Оформлення та облік рекламних витрат, сплачених засновником
Ситуація, коли засновник або інший працівник оплачує витрати підприємства з особистої картки, є поширеною. Такі операції оформлюються через авансовий звіт («Звіт про використання коштів/електронних грошей, виданих на відрядження або під звіт»).
Документальне підтвердження витрат
Для того, щоб компанія могла законно відшкодувати засновнику витрачені кошти та включити їх до складу витрат, необхідно надати повний пакет підтверджуючих документів.
До авансового звіту слід додати:
- Інвойси (рахунки) від Meta (Facebook/Instagram): Їх можна завантажити з рекламного кабінету Facebook у розділі "Біллінг". Ці документи підтверджують факт надання рекламних послуг, їх вартість та період надання;
- Виписку з банківської картки засновника: Цей документ підтверджує факт списання коштів з його особистого рахунку. У виписці має бути чітко видно суму, валюту списання (USD) та отримувача платежу (Facebook/Meta);
- Скріншоти з рекламного кабінету: Можуть слугувати додатковим підтвердженням налаштувань кампанії, її цілей та прив'язки до бізнес-сторінки компанії.
Облік операцій в іноземній валюті
Оскільки оплата здійснюється в доларах США (USD) з особистої картки, а облік в Україні ведеться у гривні, виникає питання визначення курсу для перерахунку. Згідно з НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів», оскільки аванс на ці витрати не видавався (засновник використав власні кошти), сума витрат в іноземній валюті перераховується у гривню за офіційним курсом НБУ на дату затвердження авансового звіту.
Оподаткування ПДВ
Рекламні послуги, що надаються компанією Meta (нерезидентом), підпадають під визначення «електронних послуг» (пп. «е» пп. 14.1.56-3 ПКУ). Місцем постачання таких послуг є місцезнаходження отримувача. Оскільки отримувачем є юридична особа-резидент України, така операція є об'єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%.
Оскільки ваша компанія є платником ПДВ, саме вона несе відповідальність за нарахування та сплату податку до бюджету (пп. 180.2 ПКУ). На дату виникнення податкових зобов'язань (за правилом "першої події" - оплати або отримання послуг) підприємство повинно:
- Нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ на договірну вартість послуг, перераховану в гривні за курсом НБУ на цю дату;
- Скласти податкову накладну на послуги від нерезидента та зареєструвати її в ЄРПН;
- Відобразити суму нарахованого ПДВ у складі податкового кредиту в наступному звітному періоді.
Детально про ПДВ при імпорті послуг можна почитати тут.
Важливо: З 1 січня 2022 року скасовано так званий «податок на репатріацію» за ставкою 20% при оплаті рекламних послуг нерезидентам. Отже, утримувати цей податок з платежів на користь Meta не потрібно.
Бухгалтерські проведення
Припустимо, засновник сплатив 100 USD за рекламу. Авансовий звіт затверджено, коли курс НБУ становив 41,00 грн/USD.
| №з/п | Зміст господарської операції | Д-т | К-т | Сума, грн |
| 1. | Затверджено авансовий звіт засновника за витрати на рекламу (100 USD х 41,00) | 93 | 3721 | 4100,00 |
| 2. | Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ на вартість рекламних послуг (4100,00 х 20%) | 6432 | 6442 | 820,00 |
| 3. | Включено суму ПДВ до податкового кредиту | 6412 | 6432 | 820,00 |
| 4. | Відшкодовано засновнику понесені витрати | 3721 | 311 (301) | 4100,00 |
Висновки:
- Акаунт в Instagram не є нематеріальним активом і не відображається на балансі підприємства;
- Витрати на рекламу в Instagram визнаються витратами на збут у періоді їх понесення;
- Оплати, здійснені засновником з особистої картки, оформлюються через авансовий звіт з повним пакетом підтверджуючих документів (інвойси від Meta, виписка з банку);
- Валютні витрати перераховуються у гривню за курсом НБУ на дату затвердження авансового звіту;
- Як платник ПДВ, ваша компанія зобов'язана самостійно нарахувати та сплатити 20% ПДВ на вартість рекламних послуг від нерезидента та має право на податковий кредит на цю суму.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
