Облік викупу неспожитої електроенергії трейдером

ТОВ-трейдер не є виробником електроенергії, тому в його обліку не може бути залишків електроенергії, тому скільки придбали – стільки і продали.

Утворена різниця в споживанні та постачанні зумовлена тим, що реалізація електроенергії є прогнозним показником, а в кінці місяця визначається фактичне постачання. Тому можуть виникнути небаланси і для їх врегулювання потрібно або викупати або продавати електроенергію.

Звертаємо увагу, що регулювання питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності здійснюється Мінфіном (див. ч. 2 ст. 6 Закону про бухоблік). На сьогодні відсутні якісь рекомендації чи консультації Мінфіну щодо бухобліку небалансів. Ситуацію, коли  реалізовано більше електроенергії, ми розглядали у нашій консультації тут і тут.

На нашу думку, є декілька варіантів відображення цієї операції в обліку.

Перший  варіант: Орієнтуємося безпосередньо на умови договору. ТОВ -трейдер повинен викупити надлишок електроенергії:

• Дт 281 Кт 631 – викуплено електроенергію у ТОВ-покупця;
• Дт 641 Кт 631 – складено та зареєстровано ПН ТОВ- покупцем на ТОВ-трейдера
• Дт 631/виробник Кт 281 – повернено електроенергію ТОВ-трейдером на виробнику, оскільки у трейдера не може бути залишку електроененргії.
• Дт 631 Кт 361 – взаємозалік заборгованості між ТОВ-трейдером та ТОВ-покупцем.

В цьому випадку жодних коригувань щодо ПЗ з ПДВ ТОВ-трейдеру робити не потрібно.

Другий варіант. Якщо розглядати такий викуп як повернення раніше поставленої електроенергії:

• Дт 704 Кт 361 – зменшення доходу на суму поверненого товару;
• Дт 704 Кт 641 – РК до ПН щодо поверненої електроенергії складає ТОВ-трейдер на покупця;
• Дт 902 Кт 281 – сторно;
• Дт 631/виробник Кт 281 – повернено електроенергію ТОВ-трейдером на виробнику. Оскільки у трейдера не може бути залишка електроенергії.

У цій консультації ми навели власну думку. З даним питанням доцільно звернутися безпосередньо до Мінфіну.