Облік лишків від інвентаризації в обліку платника ЄП групи IV

Бухгалтерський облік

Згідно з п. 4 розд. ІV Положення №879 оборотні матеріальні цінності, які виявлені в лишках, підлягають оприбуткуванню зі збільшенням доходу звітного періоду підприємства.

Надлишки запасів, виявлені при інвентаризації, обліковуються проводкою (див. п. 10 додатку 3 до Методрекомендацій №2):

• Дт 27 тощо Кт 719.

На кінець звітного періоду сума доходу на субрахунку 719 списується на збільшення фінрезультату:

• Дт 719 Кт 791.

Вплив на оподаткування ЄП групи IV

Відповідно до пп. 292-1.1 ПКУ об’єктом оподаткування для платників єдиного податку четвертої групи є площа сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди.

Таким чином, отриманий від оприбуткованої продукції дохід на об’єкт оподаткування ЄП групи 4 не впливає.

Разом з тим за пп. 4 пп. 291.4 ПКУ для того, щоб перебувати платниками ЄП групи 4 в наступному році, має бути дотримана така умова в поточному році: 

• частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75%.

Розрахунок такої частки роблять в Розрахунку частки сільгосптоваровиробництва, форма якої затверджена Наказом Мінфіну від 26.12.2011 р. №772.

Доходи від лишків відображають разом з іншими доходами в рядку 2 Розрахунку частки. Причому такі доходи не зменшують загальну суму доходу з метою розрахунку сільгоспчастки, тобто, не відображаються в підрядках рядка 3.

Це означає, що внаслідок оприбуткування лишку частка сільгосптоваровиробництва буде зменшена. Тож платнику ЄП групи 4 слід контролювати, аби ця частка в поточному році не стала меншою за 75%, інакше в наступному році вже не буде підстав бути платником ЄП групи 4.