Списання залишків алкогольної продукції в ресторані

Під час припинення юридичної особи – роздрібного торговця алкоголем постає питання списання залишків алкогольної продукції.

В деяких випадках (пп. 216.3 ПКУ) таке списання можливе без нарахування акцизного податку, а саме: податкове зобов’язання щодо втраченого підакцизного товару (продукції) не виникає, якщо:

а) платник акцизу документально зафіксував ці втрати та надав контролюючим органам необхідні докази того, що відповідний підакцизний товар (продукцію) утрачено внаслідок аварії, пожежі, повені чи інших форс-мажорних обставин і його використання на митній території України є неможливим;

б) підакцизний товар (продукцію) утрачено внаслідок випаровування в процесі виробництва, обробки, переробки, зберігання чи транспортування такого товару (продукції) чи з іншої причини, пов’язаної з природним результатом. Ця вимога застосовується при втраті підакцизних товарів (продукції) у межах нормативів втрат, які затверджуються в порядку, що визначається Кабінетом Міністрів України;

в) підакцизний товар (продукцію):

• примусово відчужено або вилучено для потреб держави відповідно до Закону №4765, за умови якщо у майбутньому його попереднім власником або уповноваженою ним особою не буде здійснено заходів щодо отримання компенсації за примусово відчужений підакцизний товар (продукцію);
• передано Збройним Силам України та добровольчим формуванням територіальних громад, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони держави, органам місцевого самоврядування, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладам охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурним підрозділам з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій без попереднього або наступного відшкодування їх вартості;
• надано як гуманітарну допомогу.

Якщо жодної з цих підстав застосувати не можна, алкогольні напої списуються з нарахуванням акцизного податку. Відповідно до пп. 216.2 ПКУ датою виникнення податкового зобов'язання щодо зіпсованого, знищеного, втраченого підакцизного товару (продукції) є дата складання відповідного акту. У цьому пункті втраченим є товар (продукція), місцезнаходження якого платник податку не може встановити.

Нараховані суми акцизного податку за ставкою 5% включаються до показників додатку 6 до декларації акцизного податку.

ПДВ

Відповідно до пп. «г»  пп. 198.5 ПКУ, платник ПДВ зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пп. 189.1 ПКУ. Не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду слід скласти та зареєструвати в ЄРПН  в терміни, встановлені пп. 201.10 ПКУ, зведену податкову накладну за товарами, які починають використовуватися в операціях, що не є госпдіяльністю платника ПДВ. Вказана норма поширюється на весь обсяг втрачених товарів, незалежно від того, чи перевищує цей обсяг норми природного убутку, чи ні.

Докладніше про те, як скласти таку ПН, читайте тут, тут, тут та тут.

В бухобліку списаний товар відображається записом - Дт 949 Кт 281,  нарахований ПДВ – Дт 949 Кт 641/ПДВ, акциз – Дт 949 Кт 641/акциз.

Також зазначимо, що залишки можна і продати у звичайному порядку – засновникам, працівникам або кінцевим споживачам – з визнанням доходу, нарахуванням акцизу та ПДВ.

Також читайте тут>>