На нашу думку, такі бонуси слід розглядати як зменшення суми раніше нарахованих процентів або як право на нарахування процентів у меншому розмірі. По суті ці бонуси є правом на отримання знижки, але вони ще не є самою знижкою. Оскільки надання позичальнику права на знижку ще не спричиняє виникнення прав і обов’язків – адже сума процентів при цьому не змінюється, то надання бонусів в бухобліку не відображається. Облік бонусів можна вести в окремій інформаційній системі поза бухобліком, а також можна використовувати для цього забалансовий рахунок 03 "Контрактні зобов'язання".
Цей рахунок призначений для узагальнення інформації про наявність та рух зобов'язань за укладеними контрактами, а також контролю за їх виконанням. За загальним правилом, на рахунку 03 "Контрактні зобов'язання" ведеться облік за деривативами (форвардними і ф'ючерськими контрактами, опціонах) та іншими контрактами, розкриття інформації щодо яких передбачено відповідними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. У даному випадку бонуси можна розглядати як зобов’язання в майбутньому надати позичальнику знижку за нарахованими відсотками, на рахунку 03 вести облік нарахованих бонусів, наприклад:
- Дт 03 – нарахування бонусів в розрізі позичальників;
- Кт 03 – використання бонусів позичальниками та списання невикористаних бонусів.
Підприємство може розробити таку деталізацію цього обліку, яка йому потрібна для ведення достовірного обліку бонусних програм.
Якщо бонус використовується в момент нарахування відсотків позичальнику, то відсотки одразу нараховуються у зменшеній сумі з врахуванням використаного бонусу – на дату здійснення запису: Дт 373 Кт 732, одночасно з рахунку 03 списується сума використаного бонусу.
На формування фінрезультату з метою оподаткування впливає тільки фактично нарахована сума відсотків, тож нарахування бонусів ще не спричиняє зміну фінрезультата. Використання бонусів формує фінрезультат в момент нарахування відсотків у зменшеній сумі з урахуванням бонусів.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити