Як визначити балансову вартість ОЗ для цілей нарахування ПДВ за пп. 189.1 ПКУ?

Відповідно до пп. 189.1 ПКУ у разі здійснення операцій відповідно до пп. 198.5 ПКУ база оподаткування за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), а за товарами/послугами - виходячи з вартості їх придбання.

Поняття балансової (залишкової) вартості для цілей розділу V ПКУ у цьому Кодексі не визначено.

Відповідно до пп. 5.3 ПКУ інші терміни, що застосовуються у ПКУ і не визначаються ним, використовуються у значенні, встановленому іншими законами. У даному випадку слід застосовувати визначення стандартів бухобліку, які застосовує підприємство.

Зокрема, у своїй ІПК від 09.10.2018 р. №4360/6/99-99-15-03-02-15/ІПК податківці зазначають: «Отже, база оподаткування ПДВ операцій з постачання необоротних активів (основних засобів) визначається відповідно до пункту 188.1 статті 188 розділу V ПКУ виходячи з їх договірної вартості, але не нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції. Тільки у разі відсутності обліку необоротних активів база оподаткування визначається виходячи із звичайної ціни».

Таким чином, незалежно від того, за якими стандартами підприємство веде бухоблік, воно визначає базу оподаткування ПДВ за даними бухобліку з врахуванням знецінення. Отже, база оподаткування ПДВ в даному випадку дорівнює нулю і тому податкові зобов'язання не нараховуються.