Пільга з податку на нерухомість при оренді обладнання

Здача в оренду обладнання (рухомого майна) сама по собі не є підставою для втрати пільги з податку на нерухоме майно для промислових будівель. Пільга втрачається лише у разі надання в оренду самої будівлі або її частини.

Обґрунтування

1. Об'єкт обмеження за Податковим кодексом 

Згідно з пп. «є» пп. 266.2.2 ПКУ, не є об’єктом оподаткування будівлі промисловості (код 125 за ДК 018:2023), якщо вони одночасно відповідають таким умовам:

• використовуються за призначенням у господарській діяльності суб’єктів господарювання;
• основна діяльність власника класифікується у секціях B–F КВЕД ДК 009:2010;
• будівлі не здаються їх власниками в оренду, лізинг, позичку.

Оскільки обмеження стосується виключно здачі в оренду будівель, надання в оренду обладнання (верстатів, ліній, інструментів), яке є рухомим майном, не порушує умови застосування цієї пільги.

2. Умова використання будівлі в господарській діяльності 

Для збереження пільги важливо, щоб сама будівля продовжувала використовуватися власником за призначенням у його власній господарській діяльності (наприклад, для виробництва, де все ще знаходиться інше обладнання або здійснюються технологічні процеси). Якщо через здачу в оренду всього обладнання будівля перестане використовуватися власником у виробничому циклі, податківці можуть поставити під сумнів виконання умови щодо «використання за призначенням у господарській діяльності».

3. Ризик прихованої оренди приміщення 

Необхідно чітко розмежовувати договори. Якщо договір оренди обладнання фактично передбачає, що орендар отримує в користування і площу, на якій це обладнання встановлено (тобто має місце оренда частини цеху), пільга буде втрачена. Причому надання в оренду навіть частини промислової будівлі призводить до втрати пільги щодо всього об’єкта нерухомості.

4. Статус юридичної особи (важливо) 

З 28 серпня 2025 року, згідно із Законом №4196, Господарський кодекс України втратив чинність. Якщо ваше підприємство створене у формі «приватного підприємства», воно може продовжувати діяльність протягом трирічного перехідного періоду, але надалі має бути перетворене на господарське товариство (наприклад, ТОВ). Це не впливає на правила ПКУ щодо податку на нерухомість, але важливо для загального правового статусу суб'єкта.