Загальне правило визначення доходу ФОП-"єдинника"
Відповідно до пп. 292.1 ПКУ, доходом платника єдиного податку для фізичної особи-підприємця є будь-який дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій), матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пп. 292.3 ПКУ. Це положення має широке тлумачення і охоплює практично всі надходження коштів до ФОП.
Оподаткування компенсації від перевізника
Компенсація, отримана ФОП від "Нової пошти" за пошкоджений товар, включається до доходу платника єдиного податку та підлягає оподаткуванню. Навіть якщо відшкодування збитків отримане на підставі претензії (без рішення суду), воно все одно є доходом ФОП-єдинника, оскільки відповідає визначенню доходу за пп. 292.1 ПКУ.
Виняток становить лише ситуація, коли відшкодування отримано на підставі рішення суду — у такому випадку згідно з пп. 292.15 ПКУ такий дохід не включається до граничного обсягу доходу, який дає право залишатися на спрощеній системі оподаткування, але все одно оподатковується єдиним податком. Проте, якщо компенсація виплачена добровільно (за претензією, без суду), цей виняток не застосовується.
Про це ми писали в консультації: Чи є доходом платника ЄП сума відшкодування збитків, отримана від «Нової пошти» без рішення суду?.
Відмінність від ПДВ
Важливо розрізняти режим оподаткування єдиним податком і ПДВ. Якщо б ФОП був платником ПДВ, то відшкодування шкоди (збитків) не включалося б до бази оподаткування ПДВ згідно з пп. 188.1 ПКУ, оскільки це не є операцією постачання товарів чи послуг. Однак для цілей єдиного податку діють інші правила — компенсація є доходом незалежно від її характеру.
Відображення в обліку
Отриману суму компенсації від "Нової пошти" ФОП на ІІ групі повинен відобразити в Книзі обліку доходів як отриманий дохід на дату фактичного отримання коштів. На підставі цих даних заповнюється податкова декларація платника єдиного податку. Оскільки ФОП на другій групі сплачує єдиний податок у фіксованому розмірі, ця сума збільшить загальний обсяг доходу для контролю дотримання граничного обсягу, що дає право перебувати на спрощеній системі.
Рекомендації щодо оформлення
Для підтвердження природи походження коштів (що це саме компенсація, а не новий продаж) ФОПу доречно мати:
- Акт про пошкодження вантажу, складений разом із представником «Нової пошти»;
- Претензію, направлену перевізнику;
- Виписку банку, де в призначенні платежу вказано, що це компенсація збитків згідно з претензією/актом.
Висновки:
- Компенсація від "Нової пошти" за пошкоджений товар включається до доходу ФОП ІІ групи на підставі пп. 292.1 ПКУ та підлягає відображенню в Книзі обліку доходів;
- Виняток щодо невключення до граничного обсягу доходу (пп. 292.15 ПКУ) застосовується лише при відшкодуванні за рішенням суду, тому добровільна компенсація враховується повністю;
- Отриману компенсацію слід відобразити на дату фактичного надходження коштів на рахунок або отримання готівки, незалежно від оформлення претензійних документів.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити