Розрахунок мінімальної роздрібної ціни (нижня межа)
Це законодавчо встановлений мінімум, за порушення якого застосовується штраф.
- Правило: Для сигарет, вироблених у період з 01.04.2025 по 31.12.2025, мінімальна роздрібна ціна розраховується як мінімальне акцизне податкове зобов'язання (МАП), помножене на коефіцієнт 1,1 та помножене на коефіцієнт 1,45.
- Обґрунтування:
- Застосування коефіцієнта 1,1 продовжує діяти, оскільки дата виробництва (друге півріччя 2025) входить у визначений законом період з 01.04.2025 по 31.12.2025.
- Застосування коефіцієнта 1,45 є загальною вимогою (пп. 14.1.106 ПКУ).
- Курс валют: Для перерахунку МАП у гривню застосовується офіційний курс НБУ, що діє на 0 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому вироблено товар (п. 39-1.1 ПКУ).
- Дата виробництва: друге півріччя 2025 року.
- Півріччя, що передує: перше півріччя 2025 року.
- Дата для визначення курсу: 01.01.2025.
Розрахунок максимальної роздрібної ціни (верхня межа)
Це ціна, вище якої продавати товар заборонено.
- Правило: Роздрібна ціна не може бути вищою за МРЦ, зазначену на пачці, збільшену на суму акцизного податку з роздрібної торгівлі (5%).
- Обґрунтування: пп. 14.1.106 та п. 221.3 ст. 221 ПКУ.
Практичний приклад
Вхідні дані:
- Товар: Пачка сигарет з фільтром (20 шт.), код УКТ ЗЕД 2402 20 90 20.
- Дата виробництва: 10 липня 2025 року.
- Дата продажу: 25 липня 2025 року.
- Максимальна роздрібна ціна (МРЦ) на пачці: 130,00 грн.
- Мінімальне акцизне податкове зобов'язання (МАП) на 2025 рік: 78 євро за 1000 штук (п. 17 підрозділу 5 розділу ХХ ПКУ).
- Офіційний курс НБУ на 01.01.2025 становить 43,6855 грн за 1 євро.
1. Розрахунок мінімальної роздрібної ціни (нижня межа):
- Коефіцієнт 1,1: Застосовується до МАП для сигарет з кодами УКТ ЗЕД 2402 20 90 10 та 2402 20 90 20, вироблених у період з 01 квітня 2025 року по 31 грудня 2025 року. Це пов'язано з тим, що за 2024 рік частка загальної суми податкових зобов'язань з акцизного податку у середньозваженій роздрібній ціні сигарет становила 55,8%, що менше за 60%. Оскільки дата виробництва 10 липня 2025 року входить у цей період, цей коефіцієнт застосовується.
- Коефіцієнт 1,45: Застосовується до МАП для розрахунку НРЦ.
Розрахунок нижньої межі:
1. МАП на 1000 штук з урахуванням коефіцієнта 1,1 : 78 євро × 1,1 = 85,8 євро за 1000 штук.
2. МАП з урахуванням коефіцієнта 1,45: 85,8 євро × 1,45 = 124,41 євро за 1000 штук.
3. Нижня межа на пачку (20 шт.) в євро: 124,41 євро : 50 (пачок у 1000 шт.) = 2,4882 євро за пачку.
4. Нижня межа на пачку (20 шт.) в гривнях: 2,4882 євро × 43,6855 грн/євро = 108,70 грн.
Отже, мінімальна роздрібна ціна (нижня межа) для даної пачки сигарет становить 108,70 грн.
2. Аналіз наданої максимальної роздрібної ціни (МРЦ) та визначення допустимого діапазону продажу:
- Декларована МРЦ на пачці: 130,00 грн.
- Перевірка відповідності декларованої МРЦ вимогам: Декларована МРЦ не може бути меншою за розраховану нижню межу. У вашому випадку 130,00 грн (МРЦ) > 108,70 грн (нижня межа), тому декларована МРЦ відповідає законодавчим вимогам. Виробники або імпортери зобов'язані встановлювати МРЦ не меншою за нижню межу для тютюнових виробів, виготовлених з 25 березня 2025 року.
- Максимальна дозволена ціна продажу для роздрібного торговця: Роздрібні торговці не мають права реалізовувати тютюнові вироби за цінами, вищими за МРЦ, зазначену на упаковці, збільшену на суму роздрібного акцизу (5%). Хоча звичайні роздрібні торговці з 2023 року не сплачують 5%-вий акциз, ця сума все одно включається до гранично допустимої ціни продажу для споживача.
- Максимальна дозволена ціна продажу = МРЦ × 1,05.
- Максимальна дозволена ціна продажу = 130,00 грн × 1,05 = 136,50 грн.
Висновки щодо ціноутворення для вашого прикладу:
Для пачки сигарет з фільтром (20 шт.) з датою виробництва 10 липня 2025 року та декларованою МРЦ 130,00 грн:
- Мінімальна роздрібна ціна (нижня межа), нижче якої не можна продавати: 108,70 грн.
- Максимальна роздрібна ціна, за якою дозволено продавати роздрібному торговцю: 136,50 грн.
Таким чином, фактична ціна продажу на 25 липня 2025 року повинна знаходитися в діапазоні від 108,70 грн до 136,50 грн.
Важливі моменти та відповідальність:
• З 1 липня 2025 року застосовуються штрафи за продаж тютюнових виробів за цінами, нижчими за нижню межу. Оскільки дата продажу 25 липня 2025 року, ці штрафи вже діють.
• Також діє штраф за продаж тютюнових виробів за цінами, вищими за 1,05 МРЦ.
• Розмір штрафу за обидва порушення становить 100% вартості реалізованих товарів, але не менше 2 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року (у 2025 році — 16 000 грн)
Висновки:
1. Мінімальна роздрібна ціна: 108,70 грн, розрахована як МАП (78 євро × 1,1 × 1,45) з перерахунком за курсом НБУ на 01.01.2025 (43,6855 грн/євро).
2. Максимальна роздрібна ціна: 136,50 грн, визначена як МРЦ (130,00 грн) × 1,05 (з урахуванням 5% роздрібного акцизу).
3. Діапазон ціни продажу: від 108,70 грн до 136,50 грн для пачки сигарет (20 шт.) з датою виробництва 10.07.2025. Порушення карається штрафом 100% вартості товару, але не менше 2 мінімальних зарплат.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити