Як нарахувати курсові різниці на валютний кредит від засновника та на його дисконт?

В цьому випадку сам кредит та дисконт – це монетарні статті, оскільки будуть погашатися грошовими коштами. Тому за цими статтями потрібно рахувати курсові різниці відповідно до п. 8 НП(С)БО 21. Правила бухобліку курсових різниць наведені у п. 8 та п. 9 НП(С)БО 21:

І тепер питання полягає в тому, до яких саме курсових різниць належать різниці, нараховані на суму дисконту на кредит від нерезидента-засновника, який буде погашено у 2025 році. 

На нашу думку, отримання такого кредиту від засновника – це фінансова діяльність. Це не формування статутного капіталу, тому рахунок 423 тут не застосовується, планується погашення цього кредиту у певний строк, тому це не є іншим додатковим капіталом на рахунку 425. І це точно не операційна діяльність, тому що кредит довгостроковий, і рахунки 714 та 945 не підходять. Методом виключення, а також виходячи з суті операції – залучення фінансових ресурсів на поворотній основі на строк більше року, доходимо висновку, що це фінансова діяльність.

Тому, на нашу думку, курсові різниці за кредитом і за дисконтом потрібно обліковувати на рахунках 744 та 945, нараховуючи їх одночасно на суму дисконту та на суму заборгованості за кредитом. Схему бухобліку покажемо на спрощеному прикладі.

Приклад. Підприємство отримало валютний кредит від засновника на 5 років в сумі 1000 доларів США. При отриманні кредиту нарахований дисконт 450 дол. США, у перший рік амортизовано дисконту в сумі 90 дол. США. Курс на дату отримання кредиту – 40,0 грн/дол, на дату першої амортизації дисконта – 40,3 грн/дол.

Курсові різниці при дисконтуванні валютного кредита від засновника

Перевіряємо розрахунки: