Як відобразити повернення алкогольної продукції у звіті № 1-ВП?

Звіт за формою №1-ВП

Станом на зараз немає додаткових роз’яснень, як показати повернення продукції у Звіті №1-ВП – окремим рядком чи в загальній сумі. Проте, Порядком заповнення цієї форми №296 визначено, що у графі 10 розділу І «Обсяги виробництва та обігу (у тому числі імпорту та/або експорту) продукції/товарів» зазначається загальний обсяг продукції/товару, що реалізований/повернутий у звітному періоді. Тобто повернення продукції включається в розрахунок обсягу реалізованої продукції.

Здається, все зрозуміло: якщо товар повернуто, то включаємо його до  одного рядку з реалізацією. А що робити, якщо обсяги повернення перевищують обсяги реалізації? Тут нам допоможе роз’яснення податківців щодо заповнення звіту №1-ОП, де вони зазначили, що у разі перевищення обсягів повернення над обсягами придбання / реалізації за звітний місяць, показник зазначається зі знаком «(-)».

Тож застосовуємо його за аналогією до звіту №1-ВП, до того ж сама форма не містить обмежень щодо цього.

Декларація з акцизного податку

Відповідно до пп. 217.5 ПКУ, у разі повного або часткового повернення покупцем підакцизних товарів (продукції), вироблених (виготовлених) на митній території України, продавцю для усунення недоліків товару (продукції) або його знищення (переробки) у зв’язку з неможливістю усунення таких недоліків, платник податку - продавець проводить коригування податкових зобов’язань зі сплати акцизного податку у звітному періоді, у якому відбулося таке повернення.

Сума коригування обчислюється платником податку із застосуванням максимальних роздрібних цін, ставок акцизного податку з урахуванням мінімального податкового зобов’язання зі сплати акцизного податку, які діяли на дату виникнення податкового зобов’язання щодо таких товарів (продукції).

Сума коригування зазначається в декларації з акцизного податку за звітний період, у якому відбулось таке повернення.

У разі ж повернення покупцем підакцизних товарів (продукції), з причин, не пов’язаних з усуненням недоліків чи знищенням товару (продукції), коригування податкових зобов’язань зі сплати акцизного податку не проводиться.

Податкові зобов’язання зі сплати акцизного податку, у разі реалізації виробником повернутої якісної підакцизної продукції, з якої було сплачено акцизний податок при першій її реалізації (відвантаженні), та при незмінності ставок акцизного податку не нараховуються.

Враховуючи зазначене, у нас може бути дві ситуації:

• повернули товар, який не потребує коригування зобов’язань з акцизного податку, відповідно це і не буде відображено в декларації. Звичайно, ТОВ може подати Додаток 10 «Доповнення», у якому відобразити цю ситуацію;
• повернули неякісну продукцію, що потребує коригування акцизного податку. В цьому випадку ТОВ заповнює Розділ А «Податкові зобов'язання із спирту етилового та інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, пива та продуктів із вмістом спирту етилового 8,5 відсотка об'ємних одиниць та більше» та Додаток 1.

В рядку А11.1 розділу А Декларації зазначається сума зменшення податкового зобов’язання, що виникає у зв’язку з поверненням платнику податку раніше реалізованих або ввезених спирту етилового, інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв та пива відповідно до п. 217.5 ПКУ (пп. 5 п. 3 розд. IV Порядку №14).

Тобто рядок А11.1 не може бути від’ємним за своєю суттю. Платник ідентифікує зменшення зазначивши код операції А11.1. І відповідно дані Додатка 1 будуть відповідати даним звіту №1-ВП, проте з різним знаком, адже саме так передбачено порядком заповнення форми.

При цьому, у рядку А16 Декларації зазначається сума податкових зобов’язань з вироблених підакцизних товарів, що визначається як сума рядків А1-А9 та А 10.1, А13, за вирахуванням рядків А3, А11.

Ми виклали нашу думку щодо заповнення декларації в такому випадку. Для впевненості рекомендуємо отримати також і консультацію від ДПС, особливо якщо коригування призведуть до від’ємного значення у підсумковому рядку А16 Декларації. Нормативними документами не передбачено механізму перенесення від’ємного значення з акцизу на наступні звітні періоди.

Також пропонуємо ще одну нашу консультацію про від’ємне значення у декларації з акцизу (зокрема, у рядку А16), яке виникало у платника у зв’язку з великим обсягом експорту. Але суть питання схожа – як відобразити в декларації «мінус» у загальній сумі податкових зобов’язань з акцизу.