Як сплачувати 5% акциз з тютюнових виробів, на які встановлено МРЦ?

Суб’єкти господарювання роздрібної торгівлі до кінця 2022 року залишаються, у порядку та на умовах, що діяли до 1 квітня 2022 року, платниками 5% акцизного податку з роздрібного продажу тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, вироблених до 1 квітня 2022 року, в тому числі іноземними виробниками та не реалізованих кінцевим споживачам до 1 квітня 2022 року (пп. 40 підрозділу 5 розділу ХХ ПКУ).

Іншими словами, з 1 травня 2022 року акцизний податок з продажу тютюнових виробів за ставкою 5%  сплачують:

• Виробники та імпортери тютюнових виробів – при першому продажі тютюнових виробів у роздрібній торгівлі або суб’єктам господарювання, які здійснюють діяльність з оптової та/або роздрібної торгівлі такими виробами – новий пп. 216.14 ПКУ, який набрав чинності з 1 травня 2022 р. Докладніше про цей механізм ми писали тут;
• Роздрібні торговці тютюновими виробами сплачують 5% акциз лише з тих виробів, що вироблені до 1 квітня 2022 року та не реалізовані кінцевим споживачам до 1 квітня 2022 року. Принаймні, так випливає з буквального значення діючої норми пп. 40 підрозділу 5 розділу ХХ ПКУ, у якому слово «квітень» так і не було замінене на «травень».

Як роздрібному торговцю виокремити товар, що був вироблений до 1 квітня від товару, що був вироблений після 1 квітня, кожний СГ має вирішувати самостійно. Можливо, для цього варто звернутися до виробника/імпортера/продавця, у якого був придбаний цей товар. У всякому разі, в нормативних документах про це ані слова.

Так, можна порадити провести інвентаризацію залишків тютюнових виробів і визначити дату їх виробництва. На практиці цю інформацію може надати лише виробник.

Якщо в супровідних документах немає дати виробництва, то єдиним виходом може бути лише додаткове звернення до виробника за цією інформацією, а під час нових закупівель вимагати від нього інформацію вже на етапі закупівлі.

Якщо виробник зробив примітку про сплату акцизного подптку за ставкою 5%, то це може бути лише непрямим свідченням про те, що тютюнові вироби вироблені до 1 квітня 2022 року. Проте краще мати пряме свідчення у вигляді дати їхнього виробництва, якщо це можливо.

Теж саме радять і податківці тут.

Виробникам та/або імпортерам, СГ оптової торгівлі – разом із даними щодо кількості та вартості продукції, реалізованої починаючи з 1 травня 2022 року, у первинних супровідних документах (товарно-транспортні накладні та інші) необхідно також зазначати дату її виробництва (або відмітку щодо вироблення продукції до або після 1 квітня 2022 року) та максимальну роздрібну ціну.

Щодо цін, за якими слід реалізовувати тютюнові вироби: при визначенні ціни, за якою роздрібні торговці здійснюють продаж тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, необхідно враховувати 5% акциз з реалізації таких підакцизних товарів. Це стосується всіх товарів (вироблених до та після 1 квітня 2022 р.), адже визначення МРЦ у пп. 14.1.106 ПКУ не змінилося: максимальні роздрібні ціни – ціни, встановлені на підакцизні товари (продукцію з урахуванням усіх видів податків (зборів). Акцизний податок з реалізованих суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів не включається до максимальної роздрібної ціни. Тож роздрібні торговці, як і раніше, формують ціну таким чином: МРЦ + 5%.

Але сума акцизного податку визначається тільки за тими товарами, що вироблені до 1 квітня 2022 року. Відповідно, і в чеку РРО зазначається акциз тільки по цих товарах (окремим рядком літерне позначення, розмір ставки акцизу, загальну суму такого податку за всіма зазначеними в чеку товарами).

Товари, вироблені після 1 квітня 2022 року, реалізуються за ціною МРЦ+5%, але без нарахування акцизного податку.

Також читайте тут та тут.