Перехід на єдиний податок ІІІ групи 5% у 2026 році: строки заяви, анулювання ПДВ та ризики ДПС (аудіоверсія)

Перехід на єдиний податок групи 3 за ставкою 5% (без ПДВ) можливий лише з 1-го числа календарного кварталу. Заяву про застосування спрощеної системи оподаткування необхідно подати не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу, з якого планується перехід (пп. 298.1.4 ПКУ).

Конкретна гранична дата подання заяви залежить від обраного кварталу переходу - приклади дат наведено в таблиці нижче. Окремої заяви на анулювання реєстрації платника ПДВ подавати не обов'язково: після внесення запису про перехід до реєстру платників єдиного податку контролюючий орган анулює реєстрацію платника ПДВ автоматично - останнім днем звітного періоду, що передує переходу (тобто останнім днем кварталу, що передує обраній даті переходу).

Не пізніше цієї дати підприємство зобов'язане нарахувати компенсуюче податкове зобов'язання з ПДВ на залишки товарів, послуг і необоротних активів, придбаних з ПДВ і не використаних у господарській діяльності, виходячи зі звичайних цін.

Приклади граничних дат для подання заяв на перехід у 2026 році:

Такий самий принцип діятиме і в наступні роки: гранична дата подання заяви - 15-й або 16-й день третього місяця, що передує кварталу переходу (розбіжність в один день зумовлена різною кількістю днів у місяцях, з яких відлічується строк).

Нормативна підстава

Відповідно до пп. 298.1.4 ПКУ, суб'єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм ПКУ (у тому числі перебуває на загальній системі оподаткування), може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу.

Відповідно до пп. «в» пп. 184.1 ПКУ реєстрація платника податку анулюється, якщо будь-яка особа, зареєстрована як платник ПДВ, реєструється як платник єдиного податку, умова сплати якого не передбачає сплати податку на додану вартість.

Згідно з пп. 184.2 ПКУ, якщо щодо особи, зареєстрованої платником ПДВ, до реєстру платників єдиного податку внесено запис про застосування спрощеної системи оподаткування, що не передбачає сплати ПДВ, анулювання реєстрації проводиться контролюючим органом автоматично за даними цього реєстру.

Відповідно до пп. 184.7 ПКУ, якщо товари/послуги, необоротні активи, суми ПДВ по яких були включені до складу податкового кредиту, не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, платник податку в останньому звітному періоді не пізніше дати анулювання реєстрації зобов'язаний визначити податкові зобов'язання по таких товарах/послугах, необоротних активах виходячи з їх звичайної ціни.

Позиція ДПС

Актуальну позицію з цього питання підтверджує роз'яснення Головного управління ДПС у Чернівецькій області від 10.06.2026. Податківці зазначають: заповнення пункту 5.3 Заяви про застосування спрощеної системи оподаткування (позначка «Прошу анулювати реєстрацію платника ПДВ») не є обов'язковим. Водночас, якщо платник ПДВ подає заяву про перехід на єдиний податок за ставкою чи групою, що не передбачає реєстрації ПДВ, анулювання реєстрації платника ПДВ, відповідно до норм пп. 184.2 ПКУ, проводиться контролюючим органом автоматично за даними реєстру платників єдиного податку — незалежно від того, заповнена позначка чи ні.

Згідно з пп. 5.4 розд. V Положення №1130, виключення платника з реєстру платників ПДВ здійснюється останнім днем звітного періоду, що передує переходу платника на обрані ним умови сплати єдиного податку. Для зручності платники ПДВ можуть подати заяву про анулювання реєстрації платника ПДВ (форма №3-ПДВ) одночасно із заявою про застосування спрощеної системи оподаткування, однак це право, а не обов'язок (пп. 5.3 розд. V Положення №1130).

Алгоритм дій

Перевірка умов

Дохід за попередній календарний рік і прогнозований дохід до кінця поточного року не повинні перевищувати 10 091 049 грн (1167 мінімальних заробітних плат, чинних на 1 січня 2026 року); діяльність має бути дозволеною для спрощеної системи (п. 291.5 ПКУ); частка засновників — юридичних осіб, які не є платниками єдиного податку, у статутному капіталі — менше 25%; податковий борг відсутній.

Подання заяви

Не пізніше граничної дати, що відповідає обраному кварталу переходу (див. таблицю), подати до контролюючого органу за місцем податкової адреси Заяву про застосування спрощеної системи оподаткування (група 3, ставка 5% без ПДВ) разом із Розрахунком доходу за попередній календарний рік. Окрему заяву за формою №3-ПДВ подавати не обов'язково — ПДВ-реєстрацію буде анульовано автоматично.

Реєстрація ПН/РК

Не пізніше дати анулювання реєстрації (останній день кварталу, що передує переходу) зареєструвати в ЄРПН усі податкові накладні та розрахунки коригування за операціями, здійсненими до цієї дати, оскільки після анулювання реєстрація ПН стане технічно неможливою.

Компенсуючий ПДВ (п. 184.7 ПКУ)

Не пізніше дати анулювання реєстрації нарахувати податкові зобов'язання за звичайними цінами на залишки товарів, необоротних активів та послуг, придбаних з ПДВ і не використаних у господарській діяльності (скласти й зареєструвати підсумкову податкову накладну з типом причини «10»).

Остання звітність з ПДВ

Подати останню декларацію з ПДВ за звітний період, що закінчується датою анулювання реєстрації (з відповідною позначкою у заключній частині декларації), у загальному порядку — не пізніше 20 числа місяця, наступного за цим звітним періодом.

Висновки

• Заяву про перехід на єдиний податок групи 3 (5%, без ПДВ) необхідно подати не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу переходу;
• Реєстрація платника ПДВ анулюється автоматично на підставі запису в реєстрі платників єдиного податку, останнім днем звітного періоду, що передує переходу (тобто останнім днем попереднього кварталу); подання окремої заяви за формою №3-ПДВ не є обов'язковим.
• Не пізніше дати анулювання підприємство зобов'язане нарахувати компенсуюче податкове зобов'язання з ПДВ на невикористані залишки товарів, послуг і необоротних активів, придбаних з ПДВ, за звичайними цінами.