Договір позики посівного матеріалу (насіння) є законним правочином, за яким одна сторона передає у власність іншій насіння, а позичальник зобов’язується повернути таку ж кількість насіння того ж роду та якості. Однак для платників єдиного податку така операція має суттєві податкові ризики, оскільки податкове законодавство прирівнює позику речей до безоплатного отримання товарів.
Обґрунтування
1. Цивільно-правова природа Згідно зі статтею 1046 Цивільного кодексу України, предметом договору позики можуть бути не лише грошові кошти, а й речі, визначені родовими ознаками (до яких належить посівний матеріал).
- Момент укладення: Договір вважається укладеним з моменту передання насіння.
- Форма: Якщо позикодавцем є юридична особа, договір обов'язково укладається у письмовій формі незалежно від суми (ст. 1047 ЦКУ).
- Платність: Договір позики речей вважається безпроцентним, якщо інше не встановлено договором (ст. 1048 ЦКУ).
2. Оподаткування для платників єдиного податку (Група 3) Це найбільш критичний аспект. Податкові органи розрізняють «поворотну фінансову допомогу» (тільки гроші) та «позику речей».
- Дохід: Відповідно до роз'яснень ДПС, отримання речей (товарних цінностей) у позику розглядається як безоплатно отримані товари.
- Наслідки: Вартість насіння (визначена не нижче звичайної ціни) включається до доходу платника єдиного податку на дату підписання акта приймання-передачі (п. 292.3 Податкового кодексу України). Пільга щодо неповернення протягом 12 місяців, передбачена для грошової допомоги, на позику насіння не поширюється.
3. ПДВ Операція з передачі майна (насіння) за договором позики є об’єктом оподаткування ПДВ, оскільки вона підпадає під визначення постачання товарів (передача права розпоряджання товаром як власник). База оподаткування визначається за загальними правилами ст. 188 ПКУ, але не нижче ціни придбання або звичайної ціни.
4. Важливі зміни в законодавстві (2025-2026 рр.)
- Військовий збір: З 1 січня 2025 року ФОП на спрощеній системі стали платниками військового збору (для 3 групи — 1% від доходу). Це означає, що включення вартості позиченого насіння до доходу збільшить не лише єдиний податок, а й військовий збір.
Рекомендації
Якщо ви плануєте оформити позику насіння:
- Письмова форма: Обов'язково укладіть договір, де чітко вказано сорт, репродукцію та якісні характеристики насіння.
- Оцінка ризиків: Платникам єдиного податку варто врахувати, що вартість насіння потрапить під оподаткування (5% ЄП + 1% ВЗ) одразу при отриманні, навіть якщо ви його повернете.
- Альтернатива: Замість позики речей часто доцільніше використовувати договір товарного кредиту або купівлі-продажу з відстроченням платежу, щоб уникнути трактування операції як «безоплатної».
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
