Правомірність продажу товарів ФОП 2 групи
Так, ФОП на 2-й групі єдиного податку має повне право продати обладнання громадській організації.
Відповідно до пп. 2 п. 291.4 ПКУ, підприємці 2-ї групи мають право здійснювати виробництво та/або продаж товарів без жодних обмежень щодо податкового статусу покупця. Тобто покупцем товару може бути будь-хто: звичайні фізичні особи, інші ФОП, юридичні особи на загальній системі оподаткування, бюджетні установи та неприбуткові організації (в тому числі ГО).
Обмеження щодо надання послуг (Головний ризик)
Ключова проблема полягає в юридичному розмежуванні понять «товар» та «послуга». Згідно з тим же пп. 2 п. 291.4 ПКУ, ФОП 2-ї групи має право надавати послуги виключно населенню та іншим платникам єдиного податку.
Оскільки громадські організації (ГО) зазвичай є неприбутковими організаціями і не є платниками єдиного податку, ФОП 2-ї групи категорично заборонено надавати їм будь-які послуги.
Якщо під час продажу обладнання ФОП додатково надасть ГО послуги (наприклад, доставка, монтаж, налаштування, пусконалагоджувальні роботи), це вважатиметься грубим порушенням умов перебування на 2-й групі.
Наслідки порушення
У разі надання послуг неплатнику єдиного податку, ФОП зобов'язаний:
- Оподаткувати дохід від таких послуг за підвищеною ставкою 15% (пп. 5 п. 293.4 ПКУ);
- Перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за податковим кварталом, у якому відбулося порушення (пп. 9 пп. 298.2.3 ПКУ).
Якщо ФОП не зробить цього самостійно, ДПС анулює реєстрацію платника єдиного податку «заднім числом» (з дати здійснення забороненої операції) під час перевірки. Це призведе до автоматичного переведення підприємця на загальну систему та донарахування ПДФО (18%), військового збору (5%) та ЄСВ (22%) з усіх доходів за весь період після порушення.
Правила документального оформлення
Щоб уникнути ризиків перекваліфікації операції податковими органами, необхідно суворо дотримуватися таких правил:
Договір
Укладайте виключно договір купівлі-продажу або договір поставки товару. Уникайте змішаних договорів (наприклад, «договір поставки та монтажу обладнання»).
Первинні документи
У видатковій накладній та рахунку-фактурі має бути вказана лише номенклатура товару (наприклад: «Генератор бензиновий», «Ноутбук», «Медичне обладнання»).
Супутні витрати
Якщо обладнання потребує доставки або базового налаштування, вартість цих робіт має бути включена у вартість самого товару (просто збільште ціну за одиницю обладнання). Жодних окремих рядків зі словами «послуга», «доставка», «монтаж» чи «технічне обслуговування» у документах бути не повинно.
КВЕД
Переконайтеся, що у реєстрі платників єдиного податку у ФОП відкритий відповідний код КВЕД для торгівлі (наприклад, 46.xx для оптової торгівлі або 47.xx для роздрібної), а не лише КВЕДи для надання послуг.
Висновки
- Укладати виключно договір купівлі-продажу (поставки) товару, оскільки ФОП 2-ї групи має законне право продавати товари будь-яким юридичним особам, включаючи неприбуткові ГО;
- Включати вартість будь-яких супутніх робіт (доставка, монтаж, налаштування) у загальну ціну самого обладнання на етапі погодження вартості, щоб уникнути трактування операції податковою як заборонене надання послуг;
- Оформлювати первинні документи (рахунки, видаткові накладні) у строки передачі товару суворо без виділення послуг окремими рядками, зазначаючи виключно номенклатуру обладнання.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
