Комунальні платежі — чи є доходом ФОП?
Наразі позиція ДПС викладена у ЗІР, категорія 107.01.03: «Чи включається до доходу ФОП – платника ЄП другої та третьої групи (крім е-резидента) відшкодована орендарем сума комунальних платежів?».
Пряме цитування: «Ні, не включається. Відшкодована орендарем сума комунальних платежів оподатковується за загальними правилами, встановленими Податковим кодексом України для платників податку – фізичних осіб».
Таким чином, контролюючий орган розмежовує:
- підприємницький дохід ФОП;
- дохід фізичної особи.
Враховуючи зазначене, ДПС розглядає такі надходження як дохід фізичної особи, а не ФОП, що призводить до оподаткування:
- податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18% (пп. 167.1 ПКУ);
- військовим збором за ставкою 5% (п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).
Окремо зазначаємо, що детальний аналіз цього питання наведено у матеріалі: «Чи включається до доходу ФОПа відшкодована орендарем сума комунальних платежів?».
Тристоронній договір
У роз’ясненні, наведеному 107.01.01: «Чи порушуються умови перебування на другій групі платника ЄП ФОП, яка здійснює постачання товару за тристороннім договором, у разі якщо отримувачем (покупцем) товару є підрозділ Збройних Сил України, а оплату за поставку здійснює благодійний фонд?» податковий орган зазначає:
«У разі надання ФОП – платником єдиного податку другої групи послуги юридичній особі, яка не є платником єдиного податку, то порушуються умови перебування ФОП на другій групі платника єдиного податку, але за такою ФОП залишається право обрання третьої групи платника єдиного податку».
На думку консультанта, зазначений підхід може застосовуватись за аналогією і до ситуацій, коли послуги надаються неплатнику єдиного податку, навіть якщо вони мають безоплатний характер.
З метою мінімізації ризиків доцільно розглянути укладення договору від імені фізичної особи, а не ФОП. При цьому порядок оподаткування комунальних платежів у будь-якому випадку залишатиметься однаковим.
Висновок
- Відшкодовані комунальні платежі не включаються до доходу ФОП — платника єдиного податку, однак визнаються доходом фізичної особи та оподатковуються за ставками 18% ПДФО і 5% військового збору;
- Участь у відносинах юридичної особи, яка не є платником єдиного податку, навіть у межах безоплатних відносин, створює ризик порушення умов перебування на ІІ групі ЄП;
- З метою мінімізації ризиків доцільно розглянути зміну моделі оформлення відносин (укладення договору від імені фізичної особи).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
