Останнім часом подарункові сертифікати стали популярним інструментом для стимулювання продажів. Однак для фізичних осіб — підприємців (ФОП), які перебувають на спрощеній системі оподаткування, використання цього інструменту несе серйозні податкові ризики. Розберемося, чому позиція податківців є невтішною для «єдинників».
Суть проблеми: грошова форма розрахунків
Згідно з пп. 291.6 ПКУ, платники єдиного податку першої — третьої груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі - готівковій або безготівковій (у тому числі з використанням електронних грошей).
Коли ФОП продає сертифікат, він отримує кошти, що відповідає вимогам ПКУ. Проте проблеми виникають на етапі отоварення сертифіката.
Позиція ДПС: сертифікат — це не гроші
Державна податкова служба в ЗіР, категорія 107.01.02: «Чи може ФОП – платник ЄП другої або третьої групи продавати подарункові сертифікати, а потім приймати їх в якості оплати за поставку конкретних товарів/послуг покупцю?», наголошує:
«Нормами розд. ХІV Податкового кодексу України не заборонено продаж подарункових сертифікатів, проте розрахунок за товари подарунковим сертифікатом фізичними особами – підприємцями – платниками єдиного податку є механізмом розрахунку не у грошовій формі, а отже не дає права фізичній особі – підприємцю застосовувати спрощену систему оподаткування, обліку і звітності».
На думку фіскалів, оскільки покупець розраховується за товар не грошима, а раніше придбаним «документом-правом», ФОП порушує умови перебування на спрощеній системі.
Висновок:
Отже, на сьогодні приймати сертифікати як оплату за товар без ризику втрати статусу «єдинника» може лише ФОП на загальній системі оподаткування.
Платникам єдиного податку ми рекомендуємо утриматися від впровадження програм подарункових сертифікатів до моменту зміни офіційної позиції ДПС або законодавчого врегулювання цього питання. Якщо ж ви вже використовуєте сертифікати, варто розглянути альтернативні маркетингові інструменти, як-от бонусні програми або прямі знижки, які не порушують вимогу щодо виключно грошової форми розрахунків.
Читайте також:
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
