Правова природа «відшкодування за генератор» та КВЕД
Згідно з Класифікатором видів економічної діяльності ДК 009:2010, діяльність із виробництва електроенергії класифікується за кодом 35.11 «Виробництво електроенергії».
Чому 35.11?
У структурі КВЕД діяльність, пов’язана з електричною енергією, зосереджена в розділі 35 «Постачання електроенергії, газу, пари та кондиційованого повітря». В рамках цього розділу нас можуть цікавити два класи.
1. Виробництво електроенергії (Клас 35.11). Цей клас охоплює експлуатацію генеруючих систем, у тому числі за допомогою дизельних станцій. Якщо отримання відшкодування трактується як плата за вироблену генератором енергію, цей код є методологічно найбільш підходящим.
2. Торгівля електроенергією (Клас 35.14). Включає продаж електроенергії безпосередньо споживачам. Оскільки ФОП фактично перекладає вартість енергії на покупця (користувача товарів/послуг), така операція за формальними ознаками наближена до торгівлі енергією. Хоча, на наш погляд, цей клас стосується діяльності з придбання і подальшого продажу, а не компенсації самостійно виробленої електроенергії.
Якщо у фіскальному чеку ФОП виокремлює позицію як «послуга з енергопостачання», «відшкодування роботи генератора» або «електроенергія», контролюючі органи можуть трактувати це як операцію з продажу товару (електроенергії) (в рамках діяльності з її виробництва, а не торгівлі, що пояснено вище).
Обмеження для спрощеної системи оподаткування
Це найкритичніший блок для вашої ситуації.
Електроенергія, відповідно до пп. 215.3.4 ПКУ, належить до підакцизних товарів.
Відповідно до пп. 3 пп. 291.5.1 ПКУ, платники єдиного податку (І–ІІІ групи) не можуть здійснювати діяльність з виробництва, експорту, імпорту, продажу підакцизних товарів.
Таким чином, якщо ФОП виділяє у чеку плату за роботу генератора, податкова служба (ДПС) може розцінити це як продаж підакцизного товару (електроенергії).
Наслідки порушення умов перебування на спрощеній системі (згідно з пп. 298.2.3 ПКУ):
Обов’язок перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому допущено порушення.
Дохід, отриманий від забороненого виду діяльності, оподатковується за ставкою 15% (для ФОП-єдинників, згідно з пп. 293.4 ПКУ).
Таким чином, якщо ви внесете позицію про відшкодування витра в чек, сума отриманого відшкодування, на наш погляд, буде доходом ФОП, який, як заборонений для спрощеної системи, оподатковуватиметься за ставкою 15%. І оскільки цей вид діяльності (продаж електроенергії) заборонений для єдинників, це призведе до анулювання реєстрації платника єдиного податку.
Альтернативні варіанти вирішення (безпечний шлях)
ФОП має право вільно формувати ціни на свою продукцію (ст. 11 Закону «Про ціни і ціноутворення»). Витрати на паливо для генератора є частиною собівартості вашої продукції (кави, тістечок тощо).
Тому рекомендований алгоритм дій може бути таким:
1. Підвищення ціни на основні товари.
Ви можете розрахувати середні витрати на генератор і закласти їх у вартість кави. Це найбезпечніший варіант. У чеку буде вказано «Кава Лате» за ціною, наприклад, 100 грн (замість 80 грн). Це відповідає вашому основному КВЕДу (56.10 «Діяльність ресторанів, надання послуг мобільного харчування»).
2. Введення позиції «Сервісний збір» або «Обслуговування».
Якщо ви не хочете змінювати ціни в меню, можна додати до чеку позицію «Послуги з обслуговування». Однак, це має бути саме послуга в рамках КВЕД 56.10.
Важливо: Не називайте це «енергопостачанням» чи «генератором». Назвіть це «Додатковий сервіс» або просто підніміть ціни на період відключень (динамічне ціноутворення).
Висновки:
- Категорично не рекомендується виділяти у чеку рядок «відшкодування за роботу генератора» або «електроенергія». Це може трактуватися податківцями як продаж підакцизного товару, що заборонено для ФОП на єдиному податку;
- Виокремлення такої послуги може призвести до анулювання статусу платника єдиного податку, переведення на загальну систему та оподаткування цього доходу за ставкою 15% (як дохід від забороненої діяльності);
- Єдиний законний варіант — включити витрати на пальне у собівартість продукції (підвищити ціну на каву/страви) або встановити загальну плату за «сервіс/обслуговування», яка відповідає вашому основному КВЕДу 56.10, без жодних згадок про електроенергію в розрахункових документах.
Читайте також: Генератор у фіскальному чеку: які наслідки для ФОП?
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити